Новый порядок назначения ФНС штрафов за просрочку сдачи отчетности

ФНС напомнила, что введен новый порядок «упрощенной» процедуры привлечения к ответственности предпринимателей и организаций за несвоевременное представление налоговых деклараций (расчета). Он применяется в случае, если иные факты нарушений в ходе камеральной налоговой проверки не выявлены (Федеральный закон от 26.06.2026 г. № 201-ФЗ). Он применяется в отношении деклараций (расчетов), представленных после 26.07.2026.

[cta-form text="Получили штраф за просрочку декларации? Проверим основания для его снижения"]

Она применяется исключительно при соблюдении одновременно следующих условий:

• нарушение выражается только в несвоевременном представлении декларации;
• декларация содержит налог к уплате;
• отсутствуют иные нарушения законодательства.

В этих случаях налоговый орган больше не обязан:

• составлять акт проверки;
• направлять извещение о рассмотрении материалов проверки;
• проводить заседание с участием налогоплательщика;
• оформлять протокол рассмотрения материалов проверки.

Руководитель налогового органа принимает решение непосредственно по окончании проверки. Срок принятия решения — 5 рабочих дней после окончания камеральной проверки.

К примеру, организация представила декларацию по налогу на прибыль на 15 дней позже установленного срока. Сумма налога составляет 3 млн рублей. Ошибок в декларации нет.

Ранее инспекция должна была:

• оформить акт;
• вручить акт;
• назначить рассмотрение материалов;
• уведомить налогоплательщика;
• провести рассмотрение;
• оформить протокол;
• принять решение.

С 26.07.2026 все перечисленные действия исключаются. Речь идет о декларациях, поданных после 26.07.2026. Решение принимается без проведения процедуры рассмотрения материалов проверки после еѐ проведения в установленные Налоговым кодексом сроки.

Вместе с тем налогоплательщик вправе одновременно с декларацией представить документы:

• о наличии смягчающих обстоятельств;
• об отсутствии вины;
• об исключающих ответственность обстоятельствах.

Налоговый орган обязан оценить представленные материалы при вынесении решения.

[cta-form text="Налоговая не учла смягчающие обстоятельства? Поможем оспорить штраф"]

ФНС утвержден конкретный перечень смягчающих обстоятельств, которые учитываются при вынесении решений (приказ  от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).

К ним относятся:

• незначительная просрочка подачи документов: до 10 рабочих дней - для специализированных деклараций, до 3 рабочих дней - для документов по требованиям;
• непредставление не более 10% от общего объема истребованных документов;
• ошибка в расчете налоговой базы, если ее размер не превышает 10% от суммы налога и 5 млн рублей (при условии отсутствия умысла);
• неверное толкование норм законодательства либо наличие противоречивой судебной практики по вопросу;
• добровольное устранение нарушения, в том числе самостоятельное выявление ошибок и подача уточненной декларации до того, как нарушение обнаружено налоговым органом;
• погашение суммы недоимки и начисленных пеней до вынесения итогового решения по проверке;
• тяжелое финансовое или имущественное положение налогоплательщика;
• социальная значимость деятельности и добросовестное поведение, например, ведение благотворительной деятельности, отсутствие налоговых нарушений в течение предыдущих 12 месяцев.

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа будет уменьшаться не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз от изначально установленного значения.

Кратность снижения штрафа теперь следующая:

• при одном смягчающем обстоятельстве штраф снижается в 2 раза;
• при двух - в 4 раза;
• при трех - в 6 раз;
• при четырех - в 8 раз;
• при пяти и более - в 10 раз.

При наличии нескольких смягчающих обстоятельств размер штрафа не может быть ниже установленного порога:

• не менее 1 000 рублей для граждан;
• не менее 3 000 рублей для ИП, некоммерческих организаций и организаций, относящихся к категории субъектов малого и среднего предпринимательства;
• не менее 10 000 рублей для иных организаций.

Каждое заявленное смягчающее обстоятельство должно быть обосновано и документально подтверждено.

Кроме того, также отменены штрафы при несвоевременном представлении налоговой отчетности с 26.06.2026, где сумма налога к уплате отсутствует, но закон не отменяет обязанность по представлению налоговой отчетности.

Даже при отсутствии деятельности налогоплательщик обязан представлять отчетность в установленные сроки, в случае непредставления - налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банках.

[lead-magnet]

Расчет штрафа зависит от:

• количества месяцев просрочки, представленной с нарушением срока декларации (расчета);
• от не уплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

К примеру, если декларация по НДС за 2 кв. 2026 с суммой налога к доплате на 600 тыс. руб. (срок уплаты делится на 3 равных части – 28.07.2026, 28.08.2026, 28.09.2026) представлена 13.08.2026 и налог в размере 200 тыс. руб. по сроку уплаты 28.07.2026 не уплачен (или уплачен позже срока), а по срокам 28.08.2026 и 28.09.2026 уплачен, то сумма штрафа составит 200 тыс. х 5 % х 1 мес. = 10 тыс. руб.

При наличии смягчающих обстоятельств ФНС рекомендует представлять документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, заблаговременно — до истечения срока проведения КНП.