Бизнесу сократят сроки подачи жалоб на налоговиков

Минфин предложил изменить порядок досудебного обжалования налоговых решений. Жалобы будут рассматривать по процедуре, приближенной к судебному разбирательству: с участием налогоплательщика, исследованием доказательств и возможностью привлечения свидетелей и экспертов. Одновременно бизнесу сократят сроки подачи жалоб, а налоговым органам предоставят больше времени для их рассмотрения. Соответствующий законопроект предусматривает изменения в главы 19 и 20 Налогового кодекса. Новые правила планируют ввести с 1 января 2029 года.

Как изменится порядок рассмотрения налоговых жалоб

Законопроект предусматривает 3 последовательные стадии рассмотрения жалобы:

• подготовка спора. Налоговый орган определит требования заявителя, спорные и бесспорные обстоятельства, рассмотрит ходатайства о представлении документов, вызове свидетелей и назначении экспертизы. Результаты подготовки зафиксируют в протоколе;
• рассмотрение по существу. Налогоплательщик сможет участвовать в заседании лично или по видеосвязи, представлять дополнительные документы, заявлять ходатайства и давать пояснения;
• принятие решения. Налоговый орган оценит материалы спора и примет решение об удовлетворении жалобы полностью или частично либо об отказе в ее удовлетворении.

[cta-form text="Не согласны с доначислениями ФНС? Подготовим жалобу и защитим ваши интересы"]

Для особо сложных споров предусмотрят коллегиальное рассмотрение составом не менее 3 должностных лиц. Налогоплательщик сможет ходатайствовать о таком порядке, однако решение о назначении коллегии останется за налоговым органом.

Кроме того, налоговики смогут проводить допросы свидетелей, назначать экспертизы и привлекать специалистов. Если соответствующие мероприятия проводятся по ходатайству заявителя, расходы на них возложат на него.

Отдельные требования налогоплательщика разрешат выделять в самостоятельное производство. По каждой части жалобы будет приниматься отдельное решение, а срок рассмотрения выделенной части начнет исчисляться заново.

Сроки подачи жалоб сократят

Одно из наиболее существенных изменений касается сроков обжалования. Налогоплательщикам предоставят меньше времени для оспаривания решений и действий инспекций, тогда как сроки рассмотрения жалоб увеличат.

Трехмесячный срок для обжалования вступившего в силу решения по проверке проект предлагает исчислять со дня вынесения решения, а не со дня его вступления в силу. При этом возможность восстановить пропущенный по уважительной причине срок сохранят.

Срок подачи апелляционной жалобы на еще не вступившее в силу решение по проверке не изменится: ее необходимо будет направить до вступления решения в силу.

Новые документы могут не принять при обжаловании

Законопроект устанавливает специальный порядок рассмотрения документов, которые налогоплательщик не представлял во время проверки и рассмотрения ее материалов.

[cta-form text="Налоговая назначила крупные штрафы? Проверим основания для обжалования"]

Налоговый орган будет оценивать причины несвоевременного представления доказательств.

Если причины признают уважительными, документы направят в инспекцию, вынесшую обжалуемое решение. Она сможет провести дополнительные мероприятия налогового контроля продолжительностью до 2 месяцев и подготовит мотивированное заключение. При рассмотрении жалобы новые документы учтут.

Если причины признают неуважительными, решение по жалобе примут без учета новых документов, представленных на стадии обжалования.

При этом проверка дополнительных доказательств способна существенно увеличить продолжительность спора. Предусмотренный проектом срок рассмотрения жалобы начнет исчисляться с момента получения заключения инспекции.

Для бизнеса это означает риск утратить возможность использовать важные доказательства непосредственно в административном споре, если их своевременно не представили налоговикам и уважительных причин задержки нет.

Решения по налоговым жалобам станут публичными

Проект предусматривает обязательное размещение решений по жалобам на сайте ФНС. Публикация должна происходить по истечении 15 календарных дней, но не позднее месяца после принятия решения.

Налогоплательщик сможет возразить против публикации полного текста. В таком случае налоговый орган разместит информацию о результатах рассмотрения жалобы с изложением правовой позиции, но без сведений, позволяющих идентифицировать заявителя.

[cta-form text="Ошибки в жалобе могут стоить бизнесу миллионов? Поможем подготовить правовую позицию"]

Возражение можно будет подать и после публикации. Тогда размещенное решение заменят обезличенной информацией.

Таким образом, компании смогут изучать практику административного обжалования по аналогичным спорам. Одновременно при отсутствии возражений заявителя проект допускает публикацию полного текста решения, поэтому вопрос раскрытия сведений о налоговом споре потребуется учитывать заранее.

Что еще изменится в досудебном обжаловании

Проект сохраняет возможность дополнительного обращения в ФНС после первоначального административного обжалования. При этом обращение в центральный аппарат не станет обязательным условием для последующего судебного разбирательства.

Отметим, возможность обратиться в ФНС либо непосредственно в суд после рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом существует и сейчас. Поэтому сама по себе факультативность дополнительного обжалования не является новым правом налогоплательщиков.

Также проект предусматривает возможность привлечения медиатора на стадии подготовки жалобы, чтобы содействовать урегулированию разногласий и определению предмета спора.

Что учесть бизнесу. Предлагаемая реформа расширяет возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении жалобы и представлять свою позицию, но одновременно ужесточает требования к срокам и своевременному раскрытию доказательств. Наиболее значимые риски связаны с сокращением срока подачи жалобы до 3 месяцев, возможностью отказа в учете поздно представленных документов и увеличением общей продолжительности административного разбирательства.

Пока поправки находятся на стадии законопроекта и действующий порядок обжалования не изменился.