ФНС перечислила способы добровольного отказа от схемы дробления

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, готовых отказаться от схем дробления бизнеса, введена в действие «налоговая амнистия». В частности, «амнистия» предусматривает приостановление действия не вступивших в силу на 12.07.2024 решений по налоговым проверкам за 2022 - 2024 годы с доначислениями, связанными с дроблением бизнеса.

Далее порядок предусматривает добровольный отказ налогоплательщика от применяемой схемы и проведение выездных проверок за налоговые периоды 2025 и 2026 годов с целью контроля отказа.

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ закреплены понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него.

Так, добровольным отказом от дробления бизнеса следует считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения специальных налоговых режимов.

ФНС выпустила Методические рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса. В них она, в том числе, рассказала о том, каким образом можно отказаться от участия в схеме «дробления бизнеса», чтобы поучаствовать в амнистии.

Она отметила, что перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен.

Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:

• перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на ОСН. При этом следует своевременно предпринять необходимые меры. Поскольку, налогоплательщик, который предполагает вернуться на ОСН должен представить в ИФНС уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3). Подать его нужно не позднее 15 января года, с которого осуществляется возврат;
• фактического перевода деятельности на одно из лиц группы;
• изменения организационной структуры бизнеса.

Добровольный отказ от дробления бизнеса путем изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться, в частности, путем:

• объединения формально самостоятельных компаний в одно юридическое лицо с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации;
• полного отчуждения акций (долей) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам.

В таком случае группа лиц перестанет вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.

В случае использования отказа от схемы «дробления бизнеса», у налогоплательщиков есть возможность остаться на УСН.

С 1 января 2025 года предельная величина дохода, дающая право применять упрощенную систему налогообложения, увеличена до 450 млн рублей в год, остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей.

Если все участники группы лиц применяют УСН и суммарные показатели доходов этой группы лиц в 2024 году стали более 60 млн рублей, но не превысили 450 млн рублей, то при желании сохранить право применения «упрощенки» с 1 января 2025 года отказ от дробления может быть осуществлен путем перевода деятельности такой группы лиц на одно лицо с выбором обложения операций НДС по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 или 8 статьи 164 Налогового кодекса, т.е. 5, 7% или 20 (10) % соответственно.