Льготы по налогу на прибыль для МТК с 2025 года

С 1 января 2025 года предусматривается повышение налоговой ставки с 20% до 25%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7% (8% в 2025 - 2030 годах), будет зачисляться в федеральный бюджет.

Также предусматривается повышение с 0% до 5% на период 2025 - 2030 годов налоговой ставки налога на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ. При этом устанавливаются особенности применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам для ИТ-компаний, подвергшихся реорганизации.

При этом региональная налоговая ставка по налогу на прибыль в указанный период для таких организаций устанавливается в размере 0%.

С 2025 года предусмотрят, что для налогоплательщиков - российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», законами регионов в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это правило появится в Налоговом кодексе в соответствии с изменениями, предусмотренными Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (так называемым законом «о налоговой реформе 2025 года»).

Законом субъекта Российской Федерации также могут устанавливаться различные размеры пониженных налоговых ставок в зависимости от отнесения налогоплательщика к соответствующему виду МТК, дополнительные условия для применения этих ставок, а также дополнительные требования к таким налогоплательщикам.

При этом отдельно предусматривается, что при исключении МТК из соответствующего реестра налогоплательщик утратит право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль с начала года, в котором произошло исключение из реестра.

Напомним, что в Реестр МТК попадают технологические компании:

• прошедшие независимую экспертизу в «доверенных» центрах экспертизы и имеющие положительное экспертное заключение (при соответствии базовым критериям)
• включенные в Единый реестр конечных получателей господдержки инновационной деятельности получавшие государственную поддержку инновационной деятельности в форме предоставления льгот по уплате налогов, сборов, таможенных платежей (права на использование таких льгот) и (или) в форме финансового обеспечения (в части предоставления субсидий, грантов, кредитов, займов и взносов в уставный капитал) не ранее 3 лет назад (при соответствии базовым критериям).

Статус МТК могут получить:

• стартапы с выручкой до 1 млн рублей;
• стартапы с выручкой от 1 до 300 млн рублей;
• ранние компании с выручкой от 300 млн до 2 млрд руб.;
• зрелые компании с выручкой от 2 до 4 млрд руб.

Для подтверждения статуса МТК компании могут получить соответствующую выписку на Госуслугах.

Поправками также предусматривается возможность применения МТК с 2025 года повышающего коэффициента в размере 2 к расходам на НИОКР вне зависимости от включения таких НИОКР в утвержденный Правительством перечень и без представления в налоговый орган отчета о выполненных работах, но при условии, что результатом таких НИОКР должно быть исключительное право на изобретение (полезную модель, промышленный образец), внесенное в соответствующий государственный реестр Российской Федерации при получении патента.