Налог на прибыль и взносы для реорганизованных ИТ компаний с 2025 года

ИТ-компании обяжут платить налог на прибыль с 2025 года по ставке 5 %. Такое изменение предусмотрено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (так называемым законом «о налоговой реформе 2025 года»).

Предусматривается, что в 2025 - 2030 годах для ИТ-бизнеса:

• налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, будет установлена в размере 5 %;
• а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона, — в размере 0 %.

В 2024 году применяется правило, что для организаций, осуществляющих ИТ-деятельность, начиная с налогового периода получения документа о госаккредитации в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 % на период 2022 - 2024 годов (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса).

А на основании пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса ИТ-компании имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 %.

Условиями применения нулевой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов по взносам является:

• получение в установленном порядке документа о госаккредитации в области ИТ;
• получение прибыли в размере не менее 70-% от общей суммы доходов от осуществления «профильной» ИТ-деятельности.

При этом некоторым компаниям из сферы ИТ-бизнеса прямо запрещено применять нулевую ставку по налогу на прибыль (абз. 19 - 21 п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса) и пониженные тарифы по взносам (абз. 19 - 21 п. 5 ст. 427 Налогового кодекса).

К таким организациям относятся юрлица:

• созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года;
• реорганизованные в форме присоединения к ним другого юрлица либо выделения из его состава одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года.

Однако, если ИТ-организация получила документ о государственной аккредитации до 01.07.2022 и до реорганизации в 2022 году применяла соответствующие пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов, то такая организация вправе применять указанные преференции и после ее реорганизации, но с учетом выполнения условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности в области ИТ (письма Минфина от 10.08.2023 № 03-03-06/1/75198, от 08.02.2023 № 03-03-06/1/9991).

Такие организации смогут продолжить применять льготы. 

Так, несмотря на реорганизацию, для них предусмотрят право применять пониженную ставку 5 % по налогу на прибыль в 2025 - 2030 годах, если компании соответствуют условиям:

• получили документ об ИТ-аккредитации до 1 июля 2022 года;
• применяли в 2022 году налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)
• о необходимой доли доходов от осуществления «профильной» ИТ-деятельности.

Устанавливается, что такие компании смогут применять пониженную ставку 5 % по налогу на прибыль в 2025 - 2030 годах, как отмечается в законопроекте, — «без учета выполнения условий, предусмотренных абзацами 19 - 21 пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса (в редакции проектируемого Федерального закона)», хотя положения абзацев 19 - 21 пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса при этом в новой редакции не изложены.

С 2025 года установят специальный порядок применения пониженной ставки по налогу на прибыль в размере 5 % и пониженных тарифов по взносам (их размер оставят прежним, 7,6%) для иных ИТ-компаний, подвергшихся реорганизации (ст. 7 проектируемого Федерального закона в редакции, подготовленной ко второму чтению).

Применять пониженную ставку 5 % по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам смогут также ИТ-компании, прошедшие реорганизацию в форме слияния, присоединения, выделения.

Подробнее об условиях, которые должна соблюдать ИТ-компания, прошедшая реорганизацию, смотрите в Таблице ниже.