Изменения по налогу на прибыль с 2026 года

Федеральным Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены многочисленные изменения в Налоговый кодекс, в том числе, в части налога на прибыль.

О том, что нового нужно учесть плательщикам налога на прибыль рассказали в ФНС.

Главные изменения 2026 года, которые учитываются при расчете налога на прибыль:

• можно учитывать в расходах матпомощь работнику при рождении ребенка в сумме не более 1 млн руб. (ст. 265 Налогового кодекса);
• в резерв по сомнительным долгам можно включать подтвержденные решением суда штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным (ст. 266 Налогового кодекса);
• в резерв по безнадежной задолженности иностранной организации можно будет включать задолженность по процентам, штрафам, пени и иным санкциям, если обязательства по этой задолженности прекращены в связи с ее прощением при условиях, указанных в подпунктом 13 пункта 2 ст. 310 Налогового кодекса;
• нельзя исправлять ошибки прошлых лет (периодов) в текущем периоде, если повысилась налоговая ставка (абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса);
• можно учитывать износ имущества (амортизацию), если это имущество было куплено (создано) за бюджетные деньги. Ранее такое имущество включалось в перечень объектов, не подлежащих амортизации, теперь же его там нет;
• при передаче товаров (выполнении работ, предоставлении услуг) в качестве оплаты долга, который не связан с передачей такого имущества, доход от продажи считается равным сумме задолженности. Однако этот расчет должен соответствовать правилам, установленным статьей 105.3 Налогового кодекса;
• повышающий коэффициент 2 разрешается применять к затратам на приобретение прав пользования ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов лишь тогда, когда условиями договора исключено право передачи лицензий третьим лицам (пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса);
• если имущество было передано на государственные или муниципальные нужды, то средства, полученные взамен, налогом не облагаются. Но это касается только случаев, когда убытки были компенсированы впервые. Если компенсация убытка учитывалась ранее, то повторная компенсация облагается налогом.

Кроме того, Законом № 425-ФЗ продлен срок до 2030 года 50-% ограничения на уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет.

Однако специальные пониженные ставки налогообложения перестанут действовать для организаций, которые имеют статус иностранного агента или учредители таких организаций имеют статус иностранного агента, причем доля их участия превышает 10%.

Расширился список доходов, полученных иностранной организацией (ИО), при выплате которых российские налоговые агенты не рассчитывают и не удерживают налог на прибыль. Это касается ситуаций, когда ИО получает доход от списания своей задолженности перед российским контрагентом либо в результате окончания срока исковой давности по своим долгам.

При этом применяются два условия:

• ИО должна находиться под санкциями другого государства или международной структуры, которые запрещают ей проводить финансовые операции, брать кредиты или получать займы;
• и доля участия иностранного государства в капитале такой организации должна составлять минимум 50%.

Плательщикам налога на прибыль не позднее 25 марта 2026 года нужно подать декларацию уже по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

При заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо учесть те изменения налогового законодательства, которые распространяются на правоотношения с 2025 года, а именно:

• датой получения дохода российской организации в виде процентов или штрафных санкций от ИО считается день поступления средств на счета в банках, но не позже 31 декабря 2029 года. Это правило действует, если ИО соответствует определенным условиям, которые перечислены подпунктом 13 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса;
• организация должна учитывать доход в виде возмещения убытков или ущерба тогда, когда фактически получает денежные средства или имущество от виновника вреда. Такое возмещение должно происходить на основании судебного решения и относиться к случаям, когда убытки возникли не из-за нарушения договора, а вследствие действий посторонних лиц;
• дополнен подпунктом 14.7 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса — отдельно учитываются доходы организаций, находящихся в процессе банкротства, в виде возмещенных убытков или компенсации ущерба, полученных по решению суда. Эти суммы включаются в налогооблагаемый доход, если убытки были вызваны действиями руководителей или владельцев самой банкротящейся компании;
• расходы компаний на компенсацию убытков или ущерба будут считаться произведенными именно тогда, когда фактически переданы деньги, имущество или права пострадавшей стороне. До 2025 года налоговая база уменьшалась до получения средств на возмещение убытка, теперь же фактический платеж стал ключевым моментом.
• средства покупателей, размещенные на специальных банковских счетах «эскроу», остаются целевыми деньгами застройщика до тех пор, пока не завершится строительство последнего объекта недвижимости, предусмотренного договором долевого строительства.

Помимо этого, необходимо учесть, что после вступления Закона № 425-ФЗ в силу, при применении инвестиционного налогового вычета в 2025 – 2030 годах, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть уменьшена на сумму налога, рассчитанную по ставке 3%, а начиная с 2031 года — ставка составит 2%.

Ранее, для применения федерального инвестиционного налогового вычета, налогоплательщики могли уменьшить свою налогооблагаемую базу максимум на 3% от суммы начисленного налога, теперь этот предел увеличен до 5%, но распространяется только на имущество, которое подлежит амортизации и приобретено за собственные средства организации. Этот вычет нельзя применять к имуществу, купленному за счет субсидий государства или объектов недвижимости, чья стоимость включает расходы с повышенными коэффициентами.