Учет затрат по соглашениям о трудоустройстве инвалидов

Инвалидам предоставляются меры господдержки в сфере занятости. Одной из таких мер является установление в организациях независимо от организационно-правовых форм квоты для приема на работу инвалидов и количества специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов (п. 5.2 ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»).

Для работодателей, у которых численность работников превышает 35 человек, квота составляет от 2 % до 4 % от среднесписочной численности работников.

Квоты устанавливаются и дифференцируются субъектом РФ в соответствии с Методическими рекомендациями по установлению нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации квоты для приема на работу инвалидов, утвержденными приказом Минтруда от 09.08.2024 № 399.

При этом выполнение работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов обеспечивается в случаях наличия:

• заключенного трудового договора с инвалидом о рабочем месте непосредственно у работодателя, причем при трудоустройстве одного инвалида I группы исполнение квоты считается кратным двум рабочим местам для трудоустройства инвалидов;
• трудового договора между инвалидом и иной организацией (индивидуальным предпринимателем) (включая общественные объединения инвалидов и образованные ими организации, в том числе хозяйственные товарищества и общества, уставный (складочный) капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов), с которыми у организации заключено соглашение о трудоустройстве инвалидов;
• договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает для группы организаций выполнение квоты путем заключения соглашения с иной организацией (ИП), заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией (ИП).

Таким образом, для выполнения квоты организация вправе заключить соглашение о трудоустройстве инвалидов с другой организацией (ИП), включая общественные объединения инвалидов.

Трудовой договор с инвалидом в этом случае будет заключать другая организация (ИП).

Работодатель при заключении соглашения с иной организацией (ИП) должен возместить исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные соглашением (п. 2 Правил заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов, утвержденных постановлением Правительства от 30.05.2024 N 709).

Минфин в письме от 01.11.2025 № 03-03-06/1/106150 отметил, что такие расходы компания сможет учесть по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В связи с этим затраты, которые осуществил налогоплательщик в соответствии с соглашением о трудоустройстве инвалидов с организацией-исполнителем, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.