Вычет НДС на УСН по авансу при расторжении договора

ФНС разъяснила вопрос о том, можно ли УСН-щику, применяющему пониженные ставки НДС (5%, 7%), принять к вычету суммы НДС по ранее выставленному им авансу при реализации, а также принять к вычету ранее исчисленный НДС в случае расторжения договора

С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН стали налогоплательщиками НДС.

Согласно пункту 8 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса, производятся с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты (п. 6 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, суммы НДС, исчисленные компанией с ранее полученной предоплаты, полежат вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной предоплаты.

В случае расторжения договора следует учитывать, что на основании абзаца 2 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом предоплаты (п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

В связи с изложенным общество вправе заявить к вычету суммы НДС, исчисленные с полученной предоплаты, в случае возврата полученной предоплаты и расторжения договора (внесения в него изменений).