Типовые ошибки при заполнении декларации по НДС

В случае выявления расхождений в ходе камеральной проверки декларации по  НДС предпринимателям направляются требования о представлении пояснений, в ответ на которое они должны представить пояснения или уточненную декларацию.

Для того, чтобы избежать получение таких требований от ИФНС, представители налоговой службы проанализировали типовые ошибки налогоплательщиков, допускаемые при заполнении налоговых деклараций по НДС.

Налоговая служба обратила внимание, что чаще всего встречаются следующие ошибки:

• несоблюдение контрольных соотношений при заполнении деклараций, неотражение (некорректное отражение) сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;
• некорректное отражение сведений, содержащихся в счет-фактуре, некорректное указание стоимости товаров по счет-фактуре. При отражении одной фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать, указанной в фактуре, при этом меняется только сумма НДС;
• некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика;
• невосстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлена счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
• незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 и (или)11 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
• неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
• отражение в налоговой декларации вычетов по НДС за пределами 3-х лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;
• ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж», а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

В случаях установления указанных нарушений в адрес налогоплательщиков направляются требования о представлении пояснений, с указанием соответствующих кодов ошибок.

При получении указанного требования налогоплательщику необходимо сверить реквизиты в счёте-фактуре, книге покупок или книге продаж и декларации по НДС и выяснить, кто допустил ошибку – сам налогоплательщик или его контрагент.

В случае если ошибку допустил контрагент, необходимо направить в инспекцию пояснения об ошибке в отчетности контрагента с приложением подтверждающих документов.

В случае если ошибку допустил сам налогоплательщик, указав неверные данные, необходимо представить в инспекцию уточненную налоговую декларацию с устранением выявленных расхождений.