Смена налогового режима не отменяет ИП льготу по НДС для общепита

Смена специального налогового режима в течение года может повлечь неожиданное возникновение обязанностей по НДС. Особенно актуальна эта проблема для предпринимателей в сфере общественного питания, которые в 2025 году применяли патентную систему, с 2026 года перешли на АвтоУСН, а затем утратили право на этот режим и вынуждены перейти на обычную УСН.

[button text="Есть вопросы по льготам НДС для общепита? Поможем разобраться"]

В письме от 10.07.2026 г. № 03-07-07/59566 Минфин разъяснил, сохраняется ли в такой ситуации специальное освобождение от НДС для услуг общественного питания. Ведомство пришло к благоприятному для бизнеса выводу: последующая утрата права на АвтоУСН и переход на УСН не лишают предпринимателя льготы, если соблюдены условия, установленные для бывших пользователей ПСН.

ИП интересовал вопрос о том, сохранится ли у него специальное освобождение от НДС до конца 2026 года в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, предусмотренное для предпринимателей общепита, утративших с 1 января 2026 года право на ПСН, в ситуации, когда:

• в 2025 году ИП применял ПСН;
• с 1 января 2026 года он утратил право на патент;
• в 2026 году предприниматель перешел на АвтоУСН, но позднее нарушил условия ее применения;
• после утраты права на АвтоУСН предприниматель перешел на обычную УСН и стал исполнять обязанности плательщика НДС.

Минфин напомнил, что для ИП, утративших право на применение ПСН с 1 января 2026 года, предусмотрено специальное переходное правило. Если в 2025 году, когда предприниматель применял патентную систему, его доходы, учитываемые в рамках ПСН, не превысили 60 млн рублей, а доля доходов от оказания услуг общественного питания составила не менее 70% от общего объема таких доходов, он вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания до 31 декабря 2026 года.

При этом Федеральным законом от 25.04.2026 г. № 104-ФЗ установлено, что указанная льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года. Следовательно, в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года такие предприниматели могут применять освобождение от НДС без выполнения еще одного обязательного условия, которое обычно предъявляется к организациям и ИП в сфере общепита, — требования о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников.

[button text="Поможем сохранить освобождение от НДС при смене налогового режима"]

Исходя из этого Минфин пришел к выводу, что, если предприниматель после утраты права на ПСН с 1 января 2026 года в течение года сначала применял АвтоУСН, а затем из-за нарушения условий этого режима перешел на обычную УСН с исполнением обязанностей плательщика НДС, он не утрачивает право на указанное освобождение.

При соблюдении установленных требований к доходам за 2025 год такое лицо вправе применять льготу в отношении услуг общественного питания с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат работникам.

Таким образом, ИП не утрачивает специальное освобождение от НДС по услугам общественного питания только из-за последующей утраты права на АвтоУСН и перехода на обычную УСН. Последовательная смена ПСН, АвтоУСН и УСН сама по себе не лишает предпринимателя льготы. Решающее значение имеют показатели деятельности за 2025 год, дата возникновения обязанностей по НДС и правильное документальное разграничение операций.