Можно ли ИП применять льготу по НДС в общепите при утрате права на АУСН

Для бизнеса в сфере общепита на УСН в 2026 году действует специальная преференция — при определенных условиях услуги можно освободить от НДС без соблюдения требования к среднемесячному размеру выплат физлицам. Но воспользоваться этим правилом не получится у ИП, который с начала 2026 года применял АвтоУСН, а затем утратил право на этот режим и перешел на УСН. Такой вывод Минфин сделал в письме от 30.07.2026 № 03-07-07/66313.

[button text="Работаете в сфере общепита? Проверим условия освобождения от НДС"]

За разъяснениями обратился ИП, доход которого за 2025 год при совмещении УСН и ПСН превысил 20 млн руб., но не превысил 60 млн руб. С 1 января 2026 года предприниматель перешел на АвтоУСН, а со второго квартала утратил право на этот режим, перешел на УСН и стал плательщиком НДС.

При этом предприниматель хотел с 1 апреля 2026 года воспользоваться специальным освобождением от НДС для общепита. По его мнению, необходимые показатели выполнялись: доход за 2025 год укладывался в лимит 60 млн руб., а с 2026 года право на освобождение от НДС было утрачено.

По общему правилу услуги ресторанов, кафе, баров, столовых и других объектов общественного питания, а также выездное обслуживание могут освобождаться от НДС при соблюдении установленных условий. В общем случае одно из них касается среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений физлицам (пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).

Для 2026 года предусмотрено специальное правило. Организации и ИП на УСН, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн руб. и которые с 1 января 2026 года утратили освобождение от обязанностей плательщика НДС, могут с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освобождать услуги общепита от НДС без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат физлицам. При этом за 2025 год не менее 70% учитываемых доходов должно приходиться на услуги общественного питания (абз. 12 подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, п. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Минфин связал возможность воспользоваться специальным правилом с двумя обстоятельствами: налогоплательщик должен применять УСН с 1 января 2026 года и с этой же даты утратить освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса (абз. 12 подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).

В рассмотренной ситуации ИП с 1 января применял не УСН, а АвтоУСН. Поэтому последующая утрата права на АвтоУСН и переход на УСН со второго квартала текущего года не позволяют ему воспользоваться специальным правилом для общепита.

[button text="Утратили право на АвтоУСН? Поможем определить налоговые последствия перехода"]

Таким образом, одного соответствия лимиту доходов до 60 млн руб. недостаточно.

Для специального освобождения от НДС без учета среднемесячного размера выплат имеет значение, какой налоговый режим предприниматель применял с начала 2026 года. Если это была АвтоУСН, переход на УСН в течение года не дает права воспользоваться именно этим послаблением.