Отменили счета фактуры при освобождении от НДС на УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ.

Однако нововведения коснутся не всех упрощенцев, некоторым из них предоставят освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса.

Освобождение от налогообложения НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса будет распространяться на:

• компании и ИП, чьи доходы за предшествующий налоговый период не превысили в совокупности 60 млн рублей;
• вновь созданные ООО и вновь зарегистрированных ИП.

При внесении этих поправок Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ не отменил УСН-щикам, которые будут освобождены от уплаты НДС, обязанность по составлению счетов-фактур. Из этого следовало, что при реализации товаров, работ, услуг им требовалось выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)», а также вести книгу продаж.

Однако, эту ситуацию решили исправить.

Принят Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который, в том числе, предусмотрел освобождение от исполнения обязанности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими ЕСХН или УСН и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) остальными компаниями и ИП, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».