ИП предупредили о риске налоговой задолженности к 1 декабря

Гражданам, имевшим в 2025 году в собственности недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства, а также получившим доход, с которого не был удержан НДФЛ, например, доход со вкладов, были направлены налоговые уведомления. Уплатить исчисленные налоги за 2025 год необходимо не позднее 1 декабря 2026 года. Уплата налогов по налоговому уведомлению производится единым налоговым платежом.

[cta-form text="Возникла задолженность из-за перераспределения ЕНП? Поможем разобраться с начислениями"]

Если налогоплательщик зарегистрирован как ИП, ему необходимо знать, как распределяются денежные средства на ЕНС при наступлении сроков исполнения налоговых обязательств.

Так, у физлица, зарегистрированного в качестве ИП, ЕНС один. Все поступающие средства распределяются по действующим обязательствам строго в установленной последовательности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса.

При этом не имеет значения, для погашения какого именно налога налогоплательщик планировал направить платеж.

Денежные средства, поступившие в составе ЕНП, распределяются в следующем порядке:

1. недоимка по НДФЛ, начиная с более раннего момента её образования.

2. НДФЛ.

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам также с более раннего момента образования.

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, взносы по мере наступления срока уплаты.

5. пени.

6. проценты.

7. штрафы.

Если у налогоплательщика одновременно возникает несколько обязательств с одинаковым сроком уплаты, а средств на ЕНС недостаточно, сумма распределится между ними пропорционально в рамках одной очереди.

Для индивидуальных предпринимателей особенно важно следить за остатком на ЕНС до 1 декабря. Если появятся обязательства с более ранним сроком уплаты, а средств на счете будет недостаточно, зарезервированная под имущественные налоги сумма автоматически перераспределится в пользу этих обязательств.

[cta-form text="Обнаружили ошибки в начислениях на ЕНС? Поможем оспорить задолженность"]

Так, до срока уплаты имущественных налогов - 1 декабря, индивидуальный предприниматель оплачивает авансовый платеж по УСН, НДФЛ. Если на момент исполнения обязательства с более ранним сроком оплаты на ЕНС индивидуального предпринимателя не будет достаточно средств, то резерв будет отменен, а сумма резерва будет распределена на погашение обязательств с более ранним сроком уплаты.

Таким образом, по сроку уплаты имущественных налогов может возникнуть ситуация, когда на ЕНС не будет достаточно средства для исполнения обязательств.

К примеру, 16 сентября в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (ЛК ФЛ) поступило налоговое уведомление на уплату имущественных налогов на сумму 2000 рублей. Налогоплательщик осуществляет пополнение ЕНС на данную сумму, которая была зарезервирована в счет уплаты налогов по сроку до 1 декабря. 28 октября у ИП возникает обязанность по уплате исчисленного авансового платежа в связи с применением УСН.

В случае отсутствия на ЕНС денежных средств, необходимых для уплаты налога по УСН, резерв подлежит автоматической отмене, а средства перераспределяются с имущественных налогов на УСН.

Тем самым обеспечивается исполнение обязанности, срок уплаты которой наступает ранее.

Проверить зарезервированную сумму пользователи Личного кабинета налогоплательщика могут в блоке «Отложенная переплата» в разделе «ЕНС». Когда наступит 1 декабря 2026 года, эта сумма автоматически зачислится в счет уплаты исчисленных налогов за 2025 год.