Освобождает ли мораторий от блокировки счетов за несдачу декларации по НДС на УСН

Налогоплательщики, находящиеся на УСН с доходами до 60 млн руб. за 2024 год освобождаются от уплаты НДС и не обязаны представлять декларацию. Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически, без необходимости подачи уведомлений в налоговые органы, также отсутствует обязательство вести книги продаж и покупок.

С 1 января 2025 года у всех налогоплательщиков УСН, чей доход за 2024 год превышает 60 млн руб., возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Общие правила для плательщиков НДС:

• налоговым периодом является квартал;
• по окончании каждого квартала налогоплательщики УСН, обязанные уплачивать НДС, рассчитывают общую сумму налога, которую должны перечислить в бюджет;
• декларация по НДС представляется в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, исключительно в электронном виде через оператора ЭДО;
• НДС уплачивается равными долями в течение 3-х месяцев, не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Если срок уплаты приходится на выходной день, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса).

Таким образом, декларацию по НДС за I квартал 2025 года следовало сдать в срок не позднее 25 апреля 2025 года, а сумму исчисленного налога за I квартал 2025 года — уплатить 3-мя равными долями в срок не позднее 28 апреля, 28 мая, 30 июня (28 июня приходится на выходной день).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 тыс. рублей.

В то же время Правительством был введен мораторий на применение штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2025 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС (постановление Правительства № 530 от 23.04.2025 г.).

В ФНС пояснили, что в связи с введением моратория так же временно приостановлена блокировка операций по счетам налогоплательщиков до 1 июля 2025 года, применяющих УСН, за непредставление деклараций по НДС, в соответствии с пунктами 3, 3.2 статьи 76 Налогового кодекса.

Это означает, что до 1 июля 2025 года не применяется блокировка счетов в случае непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 20-ти дней по истечении установленного срока представления такой декларации.