Ошибка в статусе УПД препятствует вычету НДС

Форма УПД, рекомендованная для применения письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

УПД объединяет в себе счет-фактуру и первичный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции.

УПД со статусом «1» заменяет собой как счет-фактуру, так и накладную либо акт. В этом случае универсальный передаточный документ одновременно служит для целей признания вычетов по НДС и для признания расходов при налогообложении прибыли. Обычный счет-фактура при использовании такого УПД не требуется.

УПД со статусом «2» заменяет собой только накладную либо акт. В этом случае универсальный передаточный документ служит исключительно для признания расходов в налоговом учете. Для подтверждения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходим обычный счет-фактура.

Форма УПД основана на форме счета-фактуры и объединяет в себе указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) обязательные реквизиты первичных учетных документов и информацию счетов-фактур, предусмотренных главой 21 Налогового кодекса и постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Заполнение всех реквизитов УПД, установленных статьей 9 Закона № 402-ФЗ в качестве обязательных для первичных документов, и реквизитов, установленных статьей 169 Налогового кодекса, для счетов-фактур позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1»).

Если продавец выставил покупателю УПД со статусом «2» (первичный учетный документ), то суммы НДС, указанные продавцом в таком документе, к вычету покупателем не принимаются, отмечают налоговики. Действия поставщика, который выставил в УПД при покупке материалов статус «2», но заполнив при этом все реквизиты и счета-фактуры, и первичного документа, являются неправильными.