Новое в заявительном порядке возмещения НДС с 2024 года

Организации и индивидуальные предприниматели могут возмещать НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 в заявительном (ускоренном) порядке, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации и в отношении них не возбуждено дело о банкротстве.

По новому ускоренному порядку без банковской гарантии или поручительства можно возместить НДС в сумме, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченных налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения.

В 2023 году ускоренный порядок возмещения НДС действует с учетом особенностей, связанных с переходом на ЕНП и ЕНС. 

Для применения заявительного порядка возмещения НДС в налоговый орган нужно подать заявление в срок не позднее 5-ти дней со дня подачи налоговой декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес ряд изменений в правила, касающиеся заявительного порядка возмещения НДС и акцизов.

Так, с 1 апреля 2024 года:

• все документы, необходимые для применения заявительного порядка возмещения (заявление, банковская гарантия, договор поручительства), будут представляться только в электронном виде;
• банковская гарантия после выдачи будет направляться банком напрямую в налоговый орган, без участия налогоплательщика и без представления банком уведомления о выдаче банковской гарантии;
• при подаче налогоплательщиком уточненной декларации решение по первичной декларации не будет отменяться в обязательном порядке, только на разницу в случае уменьшения суммы к возмещению.

Кроме того, до 2025 года продлевается действие подпункта 8 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса, согласно которому НДС можно возместить в заявительном порядке без представления банковской гарантии и поручительства в рамках суммы налогов, уплаченных за предыдущий год.