НДС при ремонте оборудования в Белоруссии

Две российские компании заключили договор на ремонт оборудования. При этом российская компания – подрядчик привлекла к выполнению работ белорусского субподрядчика, в результате чего работы по ремонту фактически были выполнены на территории Республики Беларусь. В письме от 16.04.2025 № 03-07-13/1/37854 Минфин рассказал, какие нюансы при исчислении НДС в этом случае нужно учитывать.

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС, в том числе Российской Федерации и Республики Беларусь, осуществляется в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением № 18 к указанному Договору.

Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV «Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого находится такое имущество.

При этом перечень работ (услуг), относящихся к работам (услугам), связанным непосредственно с недвижимым имуществом, Протоколом не установлен.

В связи с этим каждое государство - член ЕАЭС использует перечень таких работ (услуг), предусмотренный налоговым законодательством этого государства.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса к работам (услугам), связанным непосредственно с движимым имуществом, относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.

Поэтому, местом реализации работ по ремонту оборудования, выполняемых на территории Республики Беларусь, в том числе по договору между двумя российскими организациями, территория Российской Федерации не признается.

Следовательно, такие работы не облагаются НДС в Российской Федерации.

В случае выполнения на территории Республики Беларусь работ по ремонту станка белорусским хозяйствующим субъектом по договору с российской организацией данные работы облагаются НДС в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.