Как применять новый лимит доходов для освобождения общепита от НДС

Организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, вправе применять освобождение от налогообложения НДС при соблюдении 3-х обязательных условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. При невыполнении этих условий освобождение от исчисления и уплаты НДС не применяется. В указанном случае налогообложение услуг общепита облагается по общеустановленным ставкам 10% и 20%.

Такая льгота применяется, если:

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не должен быть ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплата берется по виду деятельности, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД;
• сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей.

Лимит по доходам организации или ИП определяется в порядке, установленном для исчисления НДФЛ, налога на прибыль или «упрощенного» налога.

Если у компании или ИП, оказывающим услуги общепита, сумма доходов в 2024 году превысит 2 млрд рублей, с 1 января 2025 года они не вправе применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Однако, 24 июля 2025 года были приняты поправки, предусматривающие в том числе увеличение с 2-х до 3-х млрд рублей суммы доходов организации или ИП при оказании услуг общественного питания, освобождаемых от налогообложения НДС.

Данные изменения действуют в силу с 1 октября 2025 года.

Следовательно, компании и ИП в сфере общепита в 2024 году, получившие доходы в размере от 2 до 3 млрд рублей, право на освобождение от НДС не потеряют. С 1 октября 2025 года они вправе с 1 октября 2025 года применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. На это обратил внимание Минфин в письме от 30.07.2025 г. № 03-07-11/73563.