Как перейти на новую ставку НДС 22 процента с 2026 года

В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2026 года, применяется налоговая ставка по НДС 22%, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 2026 года товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по налоговой ставке 22%.

Изменение налоговой ставки по НДС с 2026 года не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

Новая ставка НДС 22% будет применяться к отгрузкам, которые произвели, начиная с 2026 года. Именно дата отгрузки является ключевым критерием при определении ставки налога в переходный период, а не момент оплаты. 

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2026 году НДС начисляется по ставке 22%.

Если НДС был начислен ранее (например, с аванса), налог принимается к вычету. Если после отгрузки, совершенной до 1 января 2026 года, происходит изменение или исправление стоимости товаров, применяется та ставка НДС, которая действовала на дату отгрузки.

К примеру, отгрузка произведена до 2026 года — НДС начисляют по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 году. Если в 2026 году потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) со ставкой 20%.

Если отгрузка произведена с 2026 года — при реализации товаров (работ, услуг), НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 году. При получении авансов в 2026 году налог считают по расчетной ставке (22/122).

В связи с ростом ставки возникает разница в сумме налога. В данном случае важна дата доплаты:

• если доплата произведена после 1 января 2026 года, эта сумма рассматривается, как НДС;
• если доплата внесена до 1 января 2026 года, она признается дополнительной стоимостью, в состав которой НДС уже включен и определяется по расчетной ставке.

Внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется, если в договорах отражено, что НДС исчисляется «по ставке, установленной законодательством».

В остальных случаях изменения не обязательны, однако их лучше внести, чтобы согласовать увеличение суммы налога или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом.

В настоящее время суды по-разному трактуют последствия законодательного изменения ставки по НДС.

Конституционный суд при этом признал, что действующее законодательство не содержит механизма корректировки цены длящихся договоров при изменении НДС. 

До того момента, пока не будут внесены соответствующие изменения, Конституционный суд предложил следующее решение проблемы.

Если стороны не смогли договориться о корректировке цены или расторжении договора, поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены. Однако повышение может составить не более половины суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.