Как на УСН сдавать декларации по НДС

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Если доходы за 2024 год составляют до 60 млн рублей включительно, налогоплательщик автоматически освобожден от НДС. Если доход превышает указанный порог, налогоплательщик обязан начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры.

При выборе ставок есть 2 варианта:

• платить налог по обычным ставкам 20% или 10%, применяя вычеты;
• либо по пониженным ставкам 5% или 7%, но без вычетов входного НДС.

Выбирая пониженную ставку, налогоплательщик должен применять ее не менее 3-х лет подряд.

Организациям и индивидуальным предпринимателям на УСН в связи применением с этого года НДС необходимо обеспечить возможность ЭДО с налоговой службой.

Плательщики НДС представляют декларации только в электронном виде.

Поскольку документы от налогового органа направляются тоже в электронном виде, налогоплательщик обязан обеспечить возможность их получения: через оператора ЭДО по ТКС или через уполномоченного представителя.

Подтверждением наличия у налогоплательщика возможности получения таких документов через оператора ЭДО является договор с ним. А в случае, если получение осуществляется через уполномоченного представителя, подтверждением является наличие в налоговом органе доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя на получение таких документов.

Декларацию по НДС за I квартал 2025 года следует представить по новой форме всем плательщикам НДС, в том числе на УСН. Сделать это необходимо по 25 апреля включительно. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Если на УСН выбраны общеустановленные ставки по НДС, дающие право на применение вычетов, при заполнении декларации надо учитывать безопасную долю вычетов, устанавливаемую ФНС.

Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то декларация по НДС за I квартал 2025 года не представляется.