Относятся ли к сомнительной задолженности долги перед банками

Сомнительный долг — это неисполненные необеспеченные денежные обязательства дебиторов перед кредитором, вытекающие из различных договоров.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Таким образом, сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг таким налогоплательщиком.

С 2026 года абзац 1 пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса дополнен новым положением, в соответствии с которым сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.

При это подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом также только в том случае, если основанием для их уплаты (начисления) является задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Соответственно, задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, по долговым обязательствам перед банком, по которым задолженность по уплате процентов признана сомнительной согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, сомнительным долгом для целей налога на прибыль не признается.

На это обратил внимание Минфин в письме от 16.01.2026 г. № 03-03-06/2/1652.

Минфин ранее также отмечал, что Налоговый кодекс не предусматривает возможность формирования резерва сомнительных долгов по собственным средствам организаций, которые размещены на счетах в банках.

В связи с этим компания не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (письмо Минфина от 22.03.2016 № 03-03-05/15801).