Изменили декларацию по НДС

ФНС приказом от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ обновила форму декларации по НДС и порядок ее заполнения. С учетом внесенных корректировок в декларацию по НДС отчитаться по налогу нужно уже за I квартал 2022 года.

Необходимость внесения изменений в форму декларации по НДС была связана со вступлением в силу с 1 января 2022 года ряда федеральных законов, дополняющих перечни необлагаемых НДС операций. Так, в них включены операции по передаче имущества в казну федеральной территории «Сириус», оказание услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и т. д., а также услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1» . Коды этих и других операций включены в приложение № 1 «Коды операций» к порядку заполнения декларации по НДС.

Кроме того, в разделе 1 декларации по НДС предусмотрено отражение кода основания для применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, указанными в пункте 2 статьи 176.1 Налогового кодекса. Эти лица при возмещении НДС в заявительном порядке должны указывать следующее:

• код «01» – если сумма налогов организации или ИП (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), уплаченных за 3 предыдущих года, не меньше 2 млрд рублей (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса); 
• код «02» – при предъявлении банковской гарантии (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса); 
• код «03» – для лиц, являющихся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые предоставили поручительство управляющей компании, определенной Правительством в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ (пп. 3 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса); 
• код «04»  – для лиц - резидентов свободного порта Владивосток, предоставивших поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ (пп. 4 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса); 
• код «05» – при предъявлении поручительства (пп. 5 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса); 
• код «06»  – если в организации на дату подачи декларации по НДС суммой налога к возмещению проводится налоговый мониторинг (пп. 6 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса); 
• код «07» – для организаций, которые производят вакцину от коронавируса и информация о которых есть в ее регистрационном удостоверении (пп. 7 п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса). 

Эти коды нужно отражать по строке 055 НДС-декларации. В случае одновременного использования налогоплательщиком нескольких оснований для применения заявительного порядка возмещения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 Налогового кодекса по строке 055 нужно отражать несколько соответствующих кодов.