Включат ли проценты по вкладу в налоговое уведомление ИП в 2026 году

До 2026 года процентный доход по вкладам и остаткам на банковских счетах включался в доход от предпринимательской деятельности и облагался налогом в зависимости от применяемого режима налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН). Начиная с текущего года эти доходы облагаются НДФЛ и в 2027 году будут включены в налоговое уведомление за 2026 год. На это обратили внимание в ФНС.

[button text="Получили налоговое уведомление по вкладам? Проверим правильность расчета НДФЛ"]

По общему правилу не позднее 1 декабря 2026 года физлицам необходимо уплатить НДФЛ с процентов, полученных в течение 2025 года. 

Налогом облагается не сама сумма вклада, а только доход в виде процентов, полученных за календарный год. С 2025 года процентный доход по вкладам в российских банках выделен в отдельную налоговую базу - он не складывается с зарплатой, доходами, полученными в рамках договора гражданско-правового характера, или от сдачи недвижимости в аренду.

НДФЛ взимается только с той части процентного дохода, которая превышает необлагаемый минимум. Для 2025 года этот минимум составляет 210 000 рублей - это 1 миллион рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ, действовавшую на первое число любого месяца года (в 2025 году максимальное значение составило 21%).

Ставки налога зависят от совокупного размера процентного дохода за год: 13% - если доход от процентов не превышает 2,4 млн рублей, 15% - если превышает. При этом прогрессивная шкала применяется внутри процентного дохода: первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%, все что выше - по ставке 15%. Зарплата и проценты по вкладам - это разные налоговые базы, их не складывают между собой для определения порога.

Необлагаемый минимум один для всех вкладов суммарно - независимо от того, в одном банке они открыты или в нескольких. Не учитываются проценты по рублевым вкладам со ставкой не выше 1% годовых на протяжении всего года, а также доходы по счетам эскроу. Проценты по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату их выплаты.

К примеру, НДФЛ по депозитам рассчитывается следующим образом:

• у гражданина вклады в двух банках. В первом за год получено 180 000 рублей процентов, во втором - 120000. Совокупный доход: 300 000 рублей. Необлагаемый минимум – 210 000. Налоговая база: 300 000 – 210 000 = 90  000 рублей. Ставка 13%. Налог: 90 000 × 13% = 11 700 рублей;
• процентный доход за год составил 3 000 000 рублей. Налоговая база: 3 000 000 − 210 000 = 2 790 000 рублей. Первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей. Оставшиеся 390 000 - по ставке 15%: 390 000 × 15% = 58 500 рублей. Итого налог: 370 500 рублей.

При расчете налога с дохода по вкладам суммируются процентные доходы по всем счетам и вкладам в российских банках за 2025 год. Если вклад был открыт несколько лет назад, а процентный доход по нему выплатили только в 2025 году, он все равно учитывается при расчете НДФЛ. При этом сведения предоставляются банками с разбивкой начисленных процентов за каждый год действия договора банковского вклада и налог рассчитывается по каждому году отдельно.

Для вкладов сроком более 15 месяцев, по которым проценты выплачиваются в конце срока, необлагаемый минимум определяется отдельно для каждого года действия вклада. Если за первый год часть лимита осталась неиспользованной, она переносится на следующий год и увеличивает необлагаемую сумму.

Налоговики не рассчитывают проценты самостоятельно, а использует информацию, которую передают банки. Кредитные организации обязаны направить в ФНС сведения о выплаченных процентах не позднее первого февраля года, следующего за отчетным. На основе этих данных формируется налоговое уведомление. Если банк передал неверную сумму - завышенную или заниженную, - налог будет рассчитан некорректно. Исправить исходные данные может только банк: именно он обязан направить в ФНС уточненные сведения.

Поэтому, если гражданин не согласен с суммой дохода по процентам, указанной в налоговом уведомлении, обращаться нужно в первую очередь в банк, а не в налоговый орган. Порядок действий следующий — запросить в банке справку о выплаченных процентах за 2025 год, сравнить ее с данными в личном кабинете налогоплательщика, при обнаружении расхождения обратиться в банк с просьбой направить корректирующие сведения.

После передачи уточненных данных ФНС пересчитает налог и сформирует новое уведомление.

В выписке из банка нужно проверять именно сумму выплаченного процентного дохода, а не остаток по вкладу или начисленные, но еще не выплаченные проценты. Для вкладов с капитализацией процентов доходом считается сумма, фактически зачисленная на счет в течение года.

ИП, применяющие ОСН, при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основанием является уведомление, направленное налоговым органом.

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в порядке налогообложения процентных доходов по банковским вкладам и остаткам на счетах индивидуальных предпринимателей в российских банках.

Начиная с доходов, полученных  в налоговом периоде 2026 года, все индивидуальные предприниматели, независимо от применяемого ими специального налогового режима, с доходов по банковским депозитам будут уплачивать НДФЛ как физические лица на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря.

До внесения правок ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, АвтоУСН) освобождались от уплаты НДФЛ с процентов по банковским вкладам и остаткам по счетам в банках. Для этого при открытии вклада или счета необходимо было указать статус ИП. В таком случае проценты признавались доходом от предпринимательской деятельности и облагались в рамках выбранного спецрежима. Например, при УСН с объектом «доходы» налог уплачивался по ставке 6%.

Новые нормы не распространяются на доходы в виде процентов, полученные ИП в 2025 году. Следовательно, если ИП на спецрежиме открывал вклад как предприниматель, проценты, полученные в 2025 году, по-прежнему включаются в налоговую базу применяемого спецрежима.

Налог по новым правилам необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2027 года (по итогам 2026 года). На это указывали в ФНС.

Таким образом, все ИП начнут уплачивать НДФЛ (как физические лица) с доходов в виде процентов по вкладам, полученным в 2026 году. Поскольку данный доход исключен из налоговой базы предпринимателей на специальных налоговых режимах.