Как майнерам декларировать доход от продажи криптовалюты для НДФЛ

Майнеры – лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты. Под майнингом понимается процесс использования вычислительной техники для решения математических задач с целью получения (добычи) криптовалюты.

Стоимость добытой цифровой валюты определяется исходя из ее рыночной котировки на дату фактического получения соответствующего дохода, а именно на день, когда возникло право распоряжаться криптовалютой. Датой фактического получения дохода признается дата, на которую у налогоплательщика-майнера возникает право распоряжаться цифровой валютой.

Доход от майнинга считается полученным в РФ как доход в натуральной форме.

Доход определяется:

• на дату получения, исходя из рыночной котировки;
• на дату выбытия с кошелька, исходя из фактической цены.

К нему можно применять имущественные и профессиональные вычеты.

ФНС отмечает, что ИП и физлица вправе уменьшить доходы от майнинга на следующие суммы:

• физлица – на сумму имущественного вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с майнингом. Например, можно учесть документально подтвержденные расходы на покупку оборудования для майнинга, оплату электроэнергии для майнинга, аренду помещения;
• ИП – на сумму профессионального налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Физическое лицо, не являющееся ИП, вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.

Главное условие – потребляемая энергия при осуществлении такой деятельности не должна превысить лимитов энергопотребления, установленных Правительством. Лимит энергопотребления при майнинге цифровой валюты установлен постановлением Правительства от 01.11.2024 г. № 1469.

В настоящее время такой лимит составляет 6 тыс. киловатт-часов в месяц. При превышении установленного лимита потребления электроэнергии физическому лицу необходимо:

• зарегистрироваться в качестве ИП или юрлица;
• включиться в реестр майнеров ФНС.

Внесение сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр», размещенного на сайте ФНС.

Независимо от размера потребления электроэнергии и наличия статуса ИП физические лица при майнинге криптовалюты обязаны представлять в налоговый орган:

• ежемесячную информацию об объеме криптовалюты - в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получена;
• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором криптовалюта получена. В ней должны быть отражены доходы в виде стоимости полученной криптовалюты (уменьшенные на документально подтвержденные расходы), а также исчисленная сумма налога с таких доходов.

При продаже криптовалюты также возникает доход.

Обращение цифровой валюты регламентировано Федеральным законом от 31.07.2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно этому закону, криптовалюта признается имуществом, а доход от ее продажи облагается НДФЛ в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса.

Декларирование требуется:

• при продаже криптовалюты за фиатные деньги (рубли, доллары и т.д.);
• при обмене одной криптовалюты на другую (в ряде юрисдикций это тоже считается реализацией);
• при получении дохода от майнинга и впоследствии реализации актива.

Физические лица обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по форме 3-НДФЛ. Данная декларация должна быть подана не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетным периодом признается календарный год. То есть за период 2025 года, декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля 2026 года.

Налог, подлежащий уплате на основании поданной налоговой декларации, должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соблюдение указанных сроков является обязательным для всех физических лиц, получающих доходы, подлежащие декларированию и налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база при продаже криптовалюты рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным от реализации данной криптовалюты, и расходами, связанными с ее приобретением и реализацией. Данный принцип соответствует общим положениям налогообложения операций с имуществом, в том числе с цифровыми финансовыми активами, к которым относится криптовалюта.

При расчете налогооблагаемой базы по операциям с криптовалютой, физические лица имеют право учитывать определенные документально подтвержденные расходы. Эти расходы непосредственно связаны с приобретением, хранением и реализацией цифровых активов. Основным принципом является возможность уменьшения полученного дохода на сумму затрат, что в конечном итоге снижает сумму начисляемого НДФЛ.

К категории учитываемых расходов относятся:

• расходы на приобретение криптовалюты. Это первоначальная стоимость, уплаченная за покупку цифровых активов. Стоимость определяется на основе цены покупки, включая комиссии, уплаченные непосредственно при транзакции на бирже или обменнике;
• комиссии бирж и обменников. Это любые комиссии, уплаченные в процессе покупки, продажи или перевода криптовалюты, являются частью расходов. Эти комиссии должны быть подтверждены соответствующими выписками со счетов торговых платформ или чеками;
• расходы на майнинг (применимо для добычи). Если физическое лицо занимается майнингом, расходы могут включать затраты на электроэнергию, стоимость приобретенного оборудования (например, ASIC-майнеров, видеокарт), его амортизацию, а также расходы на техническое обслуживание;
• деньги, потраченные на хранение. В случаях, когда используются специализированные аппаратные кошельки или иные платные сервисы для безопасного хранения криптовалюты, эти затраты также могут быть учтены;
• прочие расходы. К ним могут относиться комиссии за перевод средств при выводе, услуги юридических или финансовых консультантов, связанные с операциями с криптовалютой, при наличии соответствующего договора и акта выполненных работ. Если расходы подтвердить невозможно, налог необходимо рассчитывать со всей суммы продажи.

Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при получении дохода от реализации криптовалюты удобно через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица».