Суд разрешил инспекции затребовать коммерческую переписку по сделке

Предмет спора: признание недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Цена спора: 20 000 рублей.

Кто выиграл: ИФНС.

Вывод суда: Налоговый кодекс не содержат оснований для ограничения истребования документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций – контрагентов второго, третьего и последующего звена.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.03.2022 №  Ф03-468/2022.

ИФНС запросила у компании, как у одной из стороны сделки, документы и информацию по конкретным сделкам. Документы были запрошены вне рамок проведения налогового контроля в целях установления звена цепочки контрагента.

Компания выразила свое несогласие с требованием предоставления информации относительно запрашиваемой коммерческой переписки, посчитав, что истребование документов (информации), составляющих коммерческую тайну, было неправомерным и преследовало иную, не связанную с налоговым контролем, цель.

Налоговая оштрафовала компанию за отказ предоставит документы. Не согласившись с этим, компания обратилась в суд.

Арбитры согласились, что действия налоговиков были правомерны.

Поскольку налоговая инспекция может истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, не только у его контрагента, но у любого третьего лица, даже если никаких отношений непосредственно между ними не было.

При этом инспекция не обязана пояснять причины, по которым она посчитала истребуемые документы как относящиеся к проверяемому налогоплательщику или связанные, например, с предпроверочными мероприятиями.

При этом доводы общества о том, что истребование документов (информации), составляющих коммерческую тайну, было инициировано ИФНС неправомерно, были отклонены судом.

Он указал, что сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков коммерческой тайны не влечет отказ в их предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном действующим законодательством.

Кроме того, любые полученные инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, не подлежат разглашению, имеют специальный режим хранения и доступа.