ИП на УСН обязали заплатить НДС и сдать декларации

Предмет спора: признание недействительным решения ИФНС о доначислении недоимки по НДС, пени по налогу, штрафа за непредставление налоговых деклараций по НДС.

Кто выиграл: ИФНС.

Судебное решение: определение Верховного суда от 24.01.2022 № 304-ЭС21-26322.

ИП применял УСН с объектом «доходы минус расходы».

Налоговая инспекция провела проверку деятельности ИП и доначислила ему НДС, пени по налогу, а также штрафы за непредставление деклараций.

Поводом для вынесения такого решения послужили счета-фактуры, которые ИП выставлял с выделением суммы НДС. При этом ИП не исчислял и не уплачивал за указанные периоды суммы к уплате в бюджет, а также не предоставлял в налоговый орган декларации по НДС.

Суд частично согласился с налоговиками.

ИП на УСН выставлять счета-фактуры с НДС не должен, поскольку не является плательщиком этого налога.

Однако, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС или относятся к лицами, которые освобождены от обязанностей по уплате этого налога, им понадобится:

• заплатить указанную в счете-фактуре сумму НДС в бюджет;
• сдать в электронном виде декларацию по НДС.

При этом НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Уплатить НДС и сдать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были операции с НДС.

Поэтому, судьи признали решение ИФНС о доначислении недоимки по НДС и штрафа за непредставление декларации по налогу, правомерным.

Однако, в части пени, решение налоговиков отменили.

Судьи напомнили, что возникновение обязанности по перечислению в бюджет НДС не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить НДС в бюджет, размер которого определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Пеня как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) применяется только к налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам. Ее нельзя применять  к лицам, не признаваемым плательщиками НДС.