ФНС оштрафует за договор валютного займа с гражданином

Предмет спора: признание незаконным постановления о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Цена спора: 10 037 796,38 рублей

Кто выиграл: ИФНС.

Вывод суда: получив от физлица - резидента денежные средства в долларах США по договору займа, фирма совершила валютную операцию. Тем самым нарушила требования законодательства. Ответственность за это предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Но на этапе заключения договора у компании была возможность избежать наказания. Для этого ей следовало предусмотреть в договоре условие, что расчеты производятся «в рублях по курсу ЦБ РФ».

Судебное решение: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2022 № А40-160453/21.

Физлицо перечислило на счет общества в качестве займа денежные средства в размере 215.000 долларов США. ИФНС привлекла организацию к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за незаконные валютные операции.

Суд согласился с ИФНС, указав следующее.

Приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа является валютной операцией.

Валютные операции между резидентами запрещены за исключением операций, перечисленных в части 1 статьи 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

Частью 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых валютных операций между резидентами. Валютная операция между резидентами, связанная с передачей денежных средств в иностранной валюте в виде займа, в этот перечень не входит.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства, несут административную ответственность.

Поэтому, общество, получив от физлица денежные средства в размере 215 тыс. долларов США по договору займа, осуществило валютную операцию. Тем самым фирма совершила административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд указал, что на этапе заключения договора, компания, учитывая требования валютного законодательства, должна была предусмотреть такие условия, которые обеспечивают осуществление расчетов по договору в рублях по курсу Банка России. В этом случае она бы предотвратила нарушение валютного законодательства.