Взыскание ущерба по договору в виде доначисленного НДС

Предмет спора: о взыскании денежных средств по договору.

Цена спора: 296 543, 12 рублей.

Кто выиграл: исполнитель.

Вывод суда: применение налоговой ставки 0% производится исключительно в случае подтверждения права на ее применение указанными в данной статье документами.  При этом представление документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%, производится в течение 180 дней с момента проставления таможенным органом соответствующей отметки в перевозочных документах. Непредставление таких документов в установленный срок влечет обложение стоимости оказанных услуг НДС по ставке 20% и начисление сумм пени за несвоевременную уплату налога. Поскольку ответчик не представил истцу документы, необходимы для подтверждения права на применения ставки НДС 0% ни в установленный договором срок 110 дней с даты приема груза к перевозке, ни в течение 180 дней, установленных статьей 165 Налогового кодекса для их предоставления в ИФНС, исполнитель правомерно начислил НДС по спорным операциям по ставке 20%.

Судебное решение: постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.02.2023 по делу № А41-64928/2021.

Между ООО был заключен договор оказания услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава.

Поскольку услуги были связаны с международными перевозками и облагались по ставке 0 %, по условиям договора заказчик должен был предоставить исполнителю комплект четко читаемых документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса, в срок не позднее 110 календарных дней с даты приема груза к перевозке. Заказчик был обязан передать эти  документы вместе с сопроводительным письмом, содержащим реестр передаваемых документов.

При оказании исполнителем услуг по предоставлению вагонов для осуществления международных перевозок грузов с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза и с территории государств - членов Таможенного союза на территорию РФ, заказчик был обязан предоставить исполнителю помимо других документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса, копию контракта с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, либо подтвердить, что сам является лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами.

Возможность применения ставки НДС 0% налоговое законодательство связывает с документальным подтверждением, по перечню документов, установленных статьей 165 Налогового кодекса.

Стороны  также предусмотрели в договоре, что при нарушении заказчиком сроков передачи документов, он обязан уплатить компенсацию, равную 25% от стоимости услуг, по которым применение ставки НДС 0% заказчиком документально не подтверждено, а также уплатить исполнителю сумму пени, рассчитанную исполнителем за 180 дней в соответствии с Налоговым кодексом в связи с доначислением исполнителем в бюджет НДС по ставке 20% от стоимости услуг, по которым применение ставки НДС 0% заказчиком документально не подтверждено.

Однако, комплекты документов, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0% заказчиком предоставлены не были.

На основании статьи 164 Налогового кодекса истец произвел доначисление в бюджет НДС по ставке 20% от стоимости услуг, по которым ответчиком документально не подтверждено применение ставки НДС 0% и подал иск к заказчику, требуя выплаты.

Суды встали на сторону исполнителя.

В соответствии со статьей 165 Налогового кодекса применение налоговой ставки 0% производится исключительно в случае подтверждения права на ее применение указанными в данной статье документами.

При этом представление документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%, производится в течение 180 дней с момента проставления таможенным органом соответствующей отметки в перевозочных документах.

Непредставление таких документов в установленный срок влечет обложение стоимости оказанных услуг НДС по ставке 20% и начисление сумм пени за несвоевременную уплату налога.

Поскольку ответчик не представил истцу документы, необходимы для подтверждения права на применения ставки НДС 0% ни в установленный договором срок 110 дней с даты приема груза к перевозке, ни в течение 180 дней, установленных статьей 165 Налогового кодекса для их предоставления в ИФНС, исполнитель правомерно начислил НДС по спорным операциям по ставке 20%.