Можно ли самозанятому с долгом по НПД сняться с учета

Снятие с налогового учета плательщика НПД осуществляется в добровольном порядке, а также по инициативе налогового органа.

Снятие самозанятого с учета в налоговой инспекции осуществляется в случае:

• отказа от применения НПД;
• если физлицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», (далее – Закон № 422-ФЗ).

То есть, если плательщик НПД нарушает требования, установленные для применения этого спецрежима. К примеру, при превышении годового дохода 2,4 млн рублей.

Датой снятия с учета в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

При постановке на учет в качестве плательщика НПД через уполномоченную кредитную организацию, о решении сняться с учета в качестве плательщика НПД необходимо уведомить уполномоченную кредитную организацию.

При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима НПД или о несоответствии налогоплательщика НПД требованиям части 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ снятие налогоплательщика НПД с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика НПД о снятии с учета (ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

При этом Закон № 422-ФЗ не предусматривает оснований для отказа в снятии плательщика НПД со специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

То есть, налоговики снимут самозанятого с учета и в случае, если у него есть задолженность по уплате НПД. Такой вывод следует из письма ФНС от 26.09.2024 г. № ЗГ-20-2/14645@.

Однако, это не значит, что недоимку по НПД с самозанятого не взыщут.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физлицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога инспекция обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется физлицу через ЛК налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на портале Госуслуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговая инспекция вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. К примеру, в течение 6-ти месяцев она обратится в суд, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, для неплательщиков налога на НПД установлено еще одно негативное последствие.

После снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика НПД физлицо сможет повторно встать на учет в качестве самозанятого при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженности по пеням.

При этом, после снятия с учета (утраты права) предоставляется ограниченный доступ в мобильное приложение «Мой налог»/веб-кабинет, но функция уплаты налога в нем при этом сохраняется.