Изменения в уплате налогов и взносов НКО с 2026 года

НКО могут применять общий режим и УСН.

На ОСН некоммерческие организации платят:

• налог на прибыль по ставке 25%. Согласно статье 246 Налогового кодекса все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль. При этом средства, безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль не учитываются (ст. 251 Налогового кодекса). Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрен особый порядок при налогообложении налогом на прибыль, в случае получения НКО средств целевого финансирования в виде грантов;
• НДС – 20%. В случае, если НКО получает доходы менее 2 млн рублей за квартал, она может подать заявление на освобождение от уплаты НДС (ст. 145 Налогового кодекса). 

На УСН некоммерческие организации освобождены от уплаты НДС до тех пор пока их поступления от приносящей доход коммерческой деятельности не превысят 60 млн рублей. Если в течение 2025 г. сумма доходов превысит 60 млн руб., то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн руб., НКО обязана исчислять и уплачивать НДС.

С 2026 года ставки по НДС повышаются до 22 %, а лимит по доходам на УСН, который дает право на платить НДС «упрощенцам», будет поэтапно сокращаться в течение нескольких лет — с 60 до 10 млн руб. 

В 2026 году плательщиками НДС обязаны стать субъекты хозяйствования, достигшие дохода в 20 млн руб. по итогам 2025 года или получившие доходы сверх этой суммы в течение 2026 года.

Это предусматривается Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года. 

Принятые поправки в полной мере коснутся и НКО. Однако, нужно учитывать особенности деятельности таких компаний. 

К примеру, если НКО на УСН не ведет коммерческой деятельности, а ее поступления состоят исключительно из членских и вступительных взносов, у нее не возникает обязанности платить НДС. 

Поскольку, по общему правилу в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Вступительные и членские взносы, полученные НКО на осуществление уставной деятельности, не включаются в налоговую базу по НДС в случае, если получение не связано с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Нередко НКО осуществляют деятельность, освобождаемую от налогообложения по статье 149 Налогового кодекса.

Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 Налогового кодекса.

При этом налогоплательщик НДС, в том числе применяющий УСН, имеет право не составлять счета-фактуры в отношении услуг, в том числе, в сфере образования, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса (письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-07-09/115192).

Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях (п. 2 Методическими рекомендациями по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

К примеру, в соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги в сфере образования, оказываемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных или дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Некоммерческая организация, осуществляющая образовательную деятельность и применяющая с 1 января 2025 года УСН, не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, вправе применять предусмотренное вышеуказанным подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождение от налогообложения НДС при оказании услуги в сфере образования по реализации основных или дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией (письмо Минфина от 30.09.2024 № 03-07-11/94439).

НКО имеют право платить страховые взносы по льготным тарифам. В 2026 году у НКО останутся прежние тарифы, но с 2027 года они повысятся.

В соответствии с подпунктами 7 и 8 пункта 1 и пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса для НКО, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций на УСН в течение 2023 - 2026 годов установлен пониженный тариф по взносам в размере:

• 0,0 % свыше предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• и 7,6 % в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

В течение 2027 - 2036 годов для НКО на УСН, а также благотворительных организаций, применяющих УСН, пониженный тариф страховых взносов будет установлен в размере:

• 7,6 % свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• и 15,0 % в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 году составляет 2 979 392 рубля.

Для применения НКО на УСН льготного тарифа по взносам компании должны соответствовать некоторым условиям.