Как самозанятым вести бизнес на НПД без нарушений

Одним из льготных налоговых режимов является режим «самозанятости». Его востребованность объясняется тем, что он предоставляет «самозанятым» гражданам право легализовать свою предпринимательскую деятельность с минимальными издержками и вести ее в дальнейшем в наиболее простом и необременительном режиме. А популярность обусловлена невысокими ставками налога и возможностью заниматься легальным предпринимательством, просто установив на свой смартфон приложение «Мой налог».

Деятельность «самозанятых» регулирует Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Получить статус «самозанятого» могут российские граждане с 16 лет. Если есть согласие родителей или попечителей — с 14 лет. Выбрать этот режим может гражданин, который продает результаты своего труда или оказывает услуги. Воспользоваться этим режимом могут также нерезиденты, которые являются гражданами стран ЕАЭС, если у них есть разрешение на временное проживание или вид на жительство в России.

Особенности применения НПД:

• плательщики НПД не ведут бухучет, им не требуется заполнять налоговую отчетность;
• все сведения о доходах «самозанятого», налоговая служба получает из приложения «Мой налог»;
• самозанятые могут не применять ККТ, но им нужно в обязательном порядке формировать чеки, чтобы сведения о доходе поступали в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию личного кабинета «самозанятого». При этом чек можно распечатать и отдать клиенту или отправить в виде смс, а также в мессенджеры или по электронной почте;
• самозанятые вправе участвовать в закупках по федеральным законам № 223-ФЗ и № 44-ФЗ, в этом качестве они приравнены к малому и среднему бизнесу.

Объектом налогообложения по НПД признается доход от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления и др.

Популярные направления деятельности «самозанятых»: услуги красоты, перевозка грузов, сдача в аренду квартир, ремонтные услуги, продажа услуг и продукции собственного производства, а также репетиторство и услуги такси.

Закон также определяет случаи, когда самозанятость применять нельзя.

Для применения НПД существует несколько ограничений.

Основное – это предельный уровень дохода. При достижении самозанятым дохода в сумме 2,4 млн рулей, такой налогоплательщик утрачивает право применять НПД.

Кроме того, данный налоговый режим не применяется в следующих случаях:

• при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, бутилированная вода или молочная продукция, упакованная в фирменную тару);
• при продаже одежды, пошитой не по индивидуальному заказу, то есть неопределенному покупателю. Такой товар также подлежит маркировке и в данном случае применять НПД нельзя;
• при приобретении товаров и упаковке их в наборы, применять НПД нельзя, это является перепродажей товаров;
• в случае если налогоплательщик имеет работников, которые состоят с ним в трудовых отношениях, такие работники не имеют права применять НПД в отношении услуг, оказываемых в рамках таких трудовых отношений;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, применяющих НПД, существует ограничение. В данном случае предприниматель не в праве применять иные специальные налоговые режимы, в противном случае налоговый орган принудительно лишает ИП статуса самозанятого. При переходе на уплату НПД индивидуальный предприниматель обязан в течение 1-го месяца уведомить налоговые орган о прекращении применения иных специальных режимов.

Также не могут стать «самозанятыми» представители некоторых профессий — например, арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы.

Этот специальный налоговый режим предусматривает 2 налоговые ставки:

• 4% при продаже товаров и услуг в пользу физлиц;
• 6% при продаже товаров и услуг юридическим лицам.

Налог автоматически рассчитывается налоговой службой в личном кабинете до 12 числа месяца по чекам, которые создали (и не аннулировали) в прошлом месяце. Уплатить налог нужно до 28 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Перечислить платеж можно прямо в приложении «Мой налог».

Действующее законодательство не обязывает «самозанятых» перечислять страховые взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Однако закон не запрещает самозанятым заключить договор с Соцфондом и перечислять взносы добровольно — на свою будущую пенсию или социальное страхование (больничные и пособия).

Следует знать, что не получится совмещать НПД индивидуальным предпринимателям, применяющим другие налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН).

Важный момент: «самозанятые» не могут оформлять трудовые отношения и иметь наемных работников.

При этом и сама «самозанятость» не может быть заменой трудовых отношений.

Некоторые работодатели используют возможности НПД для оптимизации зарплатных отчислений и поручают «самозанятым» обязанности, которые обычно выполняются по трудовому договору. 

В марте 2024 года вступила в силу норма нового закона о занятости населения, по которой в регионах действуют специальные комиссии по борьбе с нелегальной занятостью. Вместе с контролирующими органами они устанавливают нарушения порядка оформления трудовых отношений в бизнесе. ФНС и Роструд уже заключили соглашение об обмене информацией, которая свидетельствует о подобных нарушениях.