Надо ли платить НПД с доходов в виде штрафов

Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой на НПД признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (Татарстан)» (далее - Закон N 422-ФЗ)).

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной или в определенных случаях безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное или в определенных случаях безвозмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса).

Денежные средства в виде штрафных санкций, поступившие от заказчика за несвоевременную оплату оказанных плательщиком НПД услуг, не являются объектом налогообложения НПД. На это обратил внимание Минфин в письме от 13.08.2024 № 03-11-11/75817.

Самозанятые освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

В отношении иных доходов налогообложение осуществляется в общем порядке в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

Следовательно, доход самозанятого в виде неустойки (пени, штрафа), полученный от заказчика за нарушение условий договора, облагается НДФЛ.