Взносы и НДФЛ при возмещении расходов на медосмотры персонала

Работодатель обязан обеспечить организацию проведения за счет собственных средств медосмотров работников. О налоговых последствиях, возникающих при компенсации расходов на эти осмотры, рассказал Минфин в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Работодатель организует проведение за счет собственных средств следующих медицинских осмотров:

• обязательных предварительных медосмотров (при поступлении на работу);
• периодических медосмотров (в течение трудовой деятельности);
• внеочередных медицинских осмотров работников в соответствии с медицинскими рекомендациями;
• других обязательных медицинских осмотров, а также обязательных психиатрических освидетельствований работников.

Организация обязательных медицинских осмотров для установленных категорий работников является обязанностью работодателя, и проведение их осуществляется на основании направления работодателя, выданного работнику.

Следовательно, прохождение обязательного медицинского осмотра за счет средств работника, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов, не предусмотрено по закону. Однако, их оплата за счет средств работодателя приводит к следующим налоговым последствиям.

В случае если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, то такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

А вопрос с НДФЛ решается иначе. Минфин не признает оплату компанией за физлицо стоимости проведения обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме. Поскольку необходимость прохождения этих процедур обусловлена требованиями статьи 220 Трудового кодекса. Следовательно, оплата обязательных медосмотров за сотрудника не облагается НДФЛ.