Сдавать ли нулевой РСВ при отсутствии выплат

Организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов, для которых предусмотрена обязанность представлять в налоговый орган по месту РСВ (ст. 419, 431 Налогового кодекса).

Освобождение от исполнения обязанности тех или иных плательщиков страховых взносов по представлению в налоговые органы Расчетов, в том числе Расчетов, содержащих нулевые показатели, в зависимости от численности работников, видов осуществляемой экономической деятельности и т.д. налоговым законодательством не предусмотрено.

Свою точку зрения чиновники обосновывает так:

• во-первых, Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение плательщика взносов от обязанности по представлению РСВ в случае неведения финансово-хозяйственной деятельности;
• во-вторых, сдавая расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в ИФНС об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения взносами, и, как следствие, об отсутствии сумм взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период;
• в-третьих, представляемые нулевые расчеты позволяют инспекциям отделить плательщиков, которые в конкретном отчетном периоде не выплачивают доходы физлицам и не ведут деятельность, от тех, кто нарушает срок сдачи расчета.

Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок расчетов по страховым взносам, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, минимальный размер которого составляет 1000 рублей.

Однако, представление «нулевого» РСВ позволит не применять к данным плательщикам способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате страховых взносов и представлению Расчета, установленные статьей 76 Налогового кодекса, а также не привлекать к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса (письмо ФНС от 19.09.2025 № БС-4-11/8563@).

В целях снижения административной нагрузки, связанной с представлением в налоговый орган отчетности по страховым взносам, для плательщиков, которые не производят выплаты своим работникам, введен упрощенный порядок заполнения РСВ, исходя из которого плательщиком заполняются:

• титульный лист;
• раздел 1 без приложений;
• раздел 3 с нулями и прочерками — при указании специального кода «2» в поле «Тип плательщика» 2 раздела 1 Расчета. В подразделе 3.1 указываются данные о каждом физлице.

Начиная с I квартала 2025 года расчет по страховым взносам представляется по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

При этом введена новая категория застрахованных лиц — «НВ». Указанная категория физлиц отражается в РСВ, если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников). При указании в строке 001 раздела 1 значения «2», по строке 130 подраздела 3.1 в сведениях о застрахованных лицах проставляет код категории застрахованного лица «НВ».

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в строках 140 - 210 проставляются прочерки.

Если плательщик фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то при указании в строке 001 раздела 1 значения «1», по строке 130 подраздела 3.1 в сведениях о застрахованных лицах, в пользу которых выплаты и иные вознаграждения не начислялись, проставляется код категории застрахованного лица, соответствующий применяемому коду тарифа плательщика страховых взносов. При отсутствии выплат в один из месяцев отчетного периода в графе выплат указывается «0».