Запрет учета на УСН испорченных материалов и товаров

Для УСН-щиков и компаний на ОСН действуют разные правила учета расходов в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения при применении УСН, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Данный перечень является исчерпывающим и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи имущества.

Расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации или ИП, в вышеуказанный перечень расходов не включены.

Следовательно, такие расходы нельзя учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

На это указал Минфин в письме от 30.01.2025 г. № 03-03-06/1/7801.