Платить ли туристический налог за командировочных

ИП по договорам с другими организациями размещает их сотрудников, которые направляются в командировки. В связи с этим у него возник вопрос, должен ли он платить туристический налог, поскольку физлица находятся в таком случае в служебной поездке.

По общему правилу налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по временному проживанию физических лиц в средстве размещения (ст. 418.2 Налогового кодекса).

В связи с этим ФНС отметила, что туристический налог исчисляется вне зависимости от цели проживания физических лиц в средстве размещения.

На основании статьи 418.3 Налогового кодекса объектом налогообложения туристическим налогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, включенных в реестр классифицированных средств размещения, который ведется федеральным органом власти.

Поэтому в первую очередь необходимо выяснить, включен ли объект гостиничного бизнеса в федеральный реестр.

При этом гостиница должна оказывать соответствующие услуги, так как, если объект имеет сезонный характер работы, то за тот период, когда услуги по предоставлению мест проживания не оказывались, уплачивать туристический налог и представлять декларацию не нужно.

Таким образом, для того чтобы представитель гостиничного комплекса признавался плательщиком туристического налога, необходимо выполнение 3-х условий:

• наличие объекта в федеральном реестре;
• фактическое оказание услуги по предоставлению мест временного проживания;
• стопроцентная плата за проживание физическим лицом - постояльцем.

При этом в 2025 году уполномоченным органам муниципальных образований (городов федерального значения) предоставлено право формировать собственный перечень местных средств размещения для целей уплаты туристического налога. Это означает, что в случае выявления средства размещения, которое отсутствует в федеральном реестре, но по критериям должен в нем находиться, уполномоченный орган может включить такой объект в собственный перечень.

Эти сведения в обязательном порядке должны быть опубликованы на официальном сайте уполномоченного органа или муниципального образования, а также направлены в налоговые органы соответствующего субъекта РФ и территориальный орган федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на ведение единого реестра объектов классификации в сфере туристической индустрии.

Средства размещения, указанные в направленных сведениях, признаются включенными в федеральный реестр со дня размещения сведений о них на соответствующем официальном сайте.

Также ФНС отметила, что если стоимость услуги по временному проживанию равна нулю (например, в случае размещения командированных лиц без взимания платы за временное проживание), то сумма налога, исчисленная исходя из такой налоговой базы, также равна нулю, что меньше минимального налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 418.7 Налогового кодекса, и, следовательно, сумма туристического налога определяется в размере минимального налога (письмо Минфина от 04.10.2024 № 03-05-08/96119).