Как считать налог на УСН при смене региона с 2025 года

С 1 января 2025 года действуют новые правила, которые устанавливают порядок применения налоговых ставок по УСН при смене места нахождения организаций (места жительства индивидуального предпринимателя) в одном регионе на другой. Они установлены пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

При применении УСН предусмотрены 2 объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Ставка налога на УСН с объектом «доходы» составляет 6%, а «доходы минус расходы» — 15%.

Региональные власти вправе устанавливать пониженные ставки налога на УСН. Вместо 6% и 15% для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» регионы могут понизить ставку до 1% и 5%.

С 1 января 2025 года если налогоплательщик, применяющий УСН, зарегистрируется в другом субъекте, где ставка ниже, уплата налога не будет осуществляться по новым ставкам. 

Так, если по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) ставка по УСН меньше, чем применялась организацией (ИП) по прежнему месту, то в течение 3-х лет налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по ставке, установленной в субъекте РФ по предыдущему месту нахождения.

Новый порядок уплаты УСН при смене места нахождения организации (места жительства ИП) распространяется на правоотношения, возникшие после 1 января 2025 года. На это указала ФНС в письме от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@.

Таким образом, при изменении места нахождения организации (места жительства ИП) в 2024 году следует руководствоваться положениями, согласно которым в случае изменения места нахождения в течение года налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по ставке, установленной по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Напомним, что до 2025 года, если бизнес менял регистрацию на другой регион, новая ставка по УСН применялась сразу.