Запрет на УСН и ПСН для ювелирного бизнеса с 2023 года
С 1 января 2023 года начнут действовать поправки, касающиеся компаний и ИП, применяющих УСН или ПСН и имеющих отношение к ювелирному бизнесу.
Поправки связаны со вступлением в силу Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон внес следующие поправки для налогоплательщиков УСН и ПСН:
- введен запрет на применение УСН – организациями и ИП, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (пп. 22 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ);
- ПСН не применяется в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (пп. 8 п. 6 ст. 346.43 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).
С января 2023 года не смогут применять УСН и ПСН производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, в том числе те, кто имеют следующие ОКВЭД:
|
основание |
вид деятельности |
ОКВЭД |
|
пункт 3 статьи 346 Налогового кодекса |
производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов |
24.41 – производство драгоценных металлов; 32.1 – производство ювелирных изделий, бижутерии и подобных товаров*; 32.11 – чеканка монет; 32.12 – производство ювелирных изделий и аналогичных изделий; 32.12.1 – производство изделий технического назначения из драгоценных металлов; 32.12.2 – производство изделий технического назначения из драгоценных камней; 32.12.3 – обработка алмазов; 32.12.4 – обработка драгоценных, полудрагоценных, поделочных и синтетических камней, кроме алмазов и янтаря; производство изделий из полудрагоценных, поделочных и синтетических камней, кроме янтаря; 32.12.5 – производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней; 32.12.6 – изготовление ювелирных изделий и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения; 32.12.7 – обработка янтаря и производство изделий из янтаря; 46.48.2 – оптовая торговля ювелирными изделиями; 46.72.23 – оптовая торговля золотом и другими драгоценными металлами; 46.76.4 – оптовая торговля драгоценными камнями; 46.77 – оптовая торговля металлическим и неметаллическим отходами, металлоломом и материалами для переработки; 96.09.1 – деятельность по оказанию услуги по скупке у граждан ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, лома таких изделий; 47.77 – розничная торговля часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 47.77.2 – розничная торговля ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 47.79 – розничная торговля бывшими в употреблении товарами в магазинах. |
|
пункт 6 статьи 346 Налогового кодекса |
производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов |
24.41 – производство драгоценных металлов; 32.1 – производство ювелирных изделий, бижутерии и подобных товаров**; 32.11 – чеканка монет; 32.12 – производство ювелирных изделий и аналогичных изделий; 32.12.1 – производство изделий технического назначения из драгоценных металлов; 32.12.2 – производство изделий технического назначения из драгоценных камней; 32.12.3 – обработка алмазов; 32.12.4 – обработка драгоценных, полудрагоценных, поделочных и синтетических камней, кроме алмазов и янтаря; производство изделий из полудрагоценных, поделочных и синтетических камней, кроме янтаря; 32.12.5 – производство ювелирных изделий, медалей из драгоценных металлов и драгоценных камней; 32.12.6 – изготовление ювелирных изделий и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения; 32.12.7 – обработка янтаря и производство изделий из янтаря; 46.48.2 – оптовая торговля ювелирными изделиями; 46.72.23 – оптовая торговля золотом и другими драгоценными металлами; 46.76.4 – оптовая торговля драгоценными камнями; 46.77 – оптовая торговля металлическим и неметаллическим отходами, металлоломом и материалами для переработки; 96.09.1 – деятельность по оказанию услуги по скупке у граждан ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, лома таких изделий; 47.77 – розничная торговля часами и ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 47.77.2 – розничная торговля ювелирными изделиями в специализированных магазинах; 47.80 – розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках. |
*,** Ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство бижутерии (ОКВЭД 32.13) и ремонт ювелирных изделий (ОКВЭД 95.25) (письмо Минфина от 03.08.2022 № 03-11-06/2/74899).
Компании и ИП из ювелирной сферы должны будут перейти на ОСНО.
Они должны уплачивать налог на прибыль по ставке 20 %, НДС по ставке 20%, а также налог имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности).
Индивидуальные предприниматели будут платить 20% НДС, НДФЛ по ставке 13 – 15%, а также налог имущество, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности)
Поскольку переход на ОСН в указанном случае будет произведен в добровольном порядке, то налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо уведомить ИФНС не позднее 15 января 2023 года. Форма уведомления об отказе в применении УСН утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.
В случае если по каким-то причинам налогоплательщик не успел представить указанное уведомление, то переход на ОСН для налогоплательщика будет в виду несоответствия новым условиям применения УСН. В таком случае налогоплательщик обязан представить в ИФНС сообщение об утрате права применения УСН не позднее 15 апреля 2023 года. Форма сообщения утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
При переходе с ПСН на ОСН действуют следующие особенности. Патент выдается на определенный срок - от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. По истечении срока действия патента ИП автоматически перейдет на общий режим налогообложения.
Уведомление в ИФНС можно подать:
- на бумажном носителе: лично либо через представителя (по доверенности);
- на бумажном носителе: почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронной форме – по ТКС через специализированного оператора связи;
- в электронной форме: через личный кабинет налогоплательщика.
За непредставление в сообщения, грозит штраф по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса в размере 200 рублей.
Кроме того, при непредставлении деклараций по ОСН на расчетные счета могут быть наложены ограничения.
Перечень налогоплательщиков утративших право применения специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН) в виду внесения ограничения для ювелирной отрасли будут выявляться налоговиками посредствам сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, сведений Федеральной пробирочной палаты, сведений по ККТ, сведений и выписок банка и иными способами.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже