Условия перехода с УСН в самозанятые

Для перехода с УСН в самозанятые нужно соблюдать ряд требований. Их перечислили представители ФНС.

Чтобы перейти с УСН на уплату НПД нужно:

1) зарегистрироваться в качестве плательщика НПД любым из способов:

• в мобильном приложении «Мой налог»;
• в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС;
• через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность. Их перечень приведен на сайте ФНС;
• представив заявление через личный кабинет налогоплательщика;
• представив заявление через Госуслуги; 

2) направить в ИФНС уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН.

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно в любое удобное время. Дожидаться окончания налогового периода по УСН или какой-то другой даты не требуется (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», (далее – Закон № 422-ФЗ)). 

Исключение — утрата ИП на УСН статуса предпринимателя.

На дату перехода на НПД должны соблюдаться следующие условия:

• не ведется деятельность, при которой НПД применять нельзя;
• нет наемных работников по трудовым договорам;
• не применяется ПСН на дату регистрации в качестве плательщика НПД.

Если физлицо повторно встает на учет в качестве плательщика НПД, помимо перечисленных условий у него не должно быть неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Если на дату перехода на НПД эти условия не выполнены полностью, то постановка на учет аннулируется.

После перехода на НПД в течение 1-го месяца необходимо подать в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН или ЕСХН, иначе регистрацию в качестве плательщика НПД аннулируют.

Применять НПД не вправе:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с законодательством о применении ККТ;
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн рублей.

Постановка на учет физлица в качестве самозанятого лица, снимает с ИП обязанность по уплате фиксированных страховых взносов.

Однако, предприниматель должен уплатить часть страховых взносов за период применения УСН не позднее 31 декабря текущего года. Дополнительные взносы в размере 1 % процента с суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей, требуется уплатить не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налог по УСН за год, в котором ИП переходит на НПД, нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве плательщика НПД.

Декларация по УСН представляется по общим правилам не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором ИП применял УСН.