Учитывать ли на ПСН возмещение услуг ЖКХ по договору аренды

Сдача в аренду (внаем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков – один из видов деятельности, которую можно перевести на ПСН.

Арендная плата по договору аренды устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

• определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
• установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
• предоставления арендатором определенных услуг;
• передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
• возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Таким образом, по соглашению сторон арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.

При этом Минфин отмечает, что если возмещение стоимости ЖКХ предусмотрено договором аренды, то доход ИП - арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), признается частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду жилых и нежилых помещений, в отношении которых предпринимателем применяется ПСН (письмо Минфина от 27.04.2023 г. № 03-11-11/38833).

Следовательно, с таких доходов ИП уплачивает ПСН-налог.

Дата получения дохода на ПСН определяется как день:

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
• передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
• получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Учет доходов ИП ведут в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН.