Производители сладких напитков могут применять УСН и ПСН

С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.

Налогообложение акцизами операций с сахаросодержащими напитками будет производиться с указанной даты, а для субъектов МСП, производящих сахаросодержащие напитки, включенных по состоянию на 1 октября 2022 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства,– с 1 октября 2023 года.

Сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и ИП, оказывающими услуги в сфере общепита), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 % включительно.

При этом не признаются сахаросодержащими напитками:

• специализированная пищевая продукция, прошедшая государственную регистрацию специализированной пищевой продукции в соответствии с правом ЕАЭС, обогащенная пищевая продукция, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода;
• алкогольная продукция, указанная в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 % включительно;
• соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.

Техническим регламентом Таможенного союза «Технический регламент на соковую продукцию из фруктов и овощей" (ТР ТС 023/2011), утвержденным решением Коллегии Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 №  882, понятия «соки», «сокосодержащие напитки», «нектары» определены для напитков, полученных из съедобных частей фруктов и овощей.

Так, ТР ТС 023/2011 определены следующие понятия:

• сок - жидкий пищевой продукт, который не сброжен, способен к брожению, получен из съедобных частей доброкачественных, спелых, свежих или сохраненных свежими либо высушенных фруктов и (или) овощей путем физического воздействия на эти съедобные части и в котором в соответствии с особенностями способа его получения сохранены характерные для сока из одноименных фруктов и (или) овощей пищевая ценность, физико-химические и органолептические свойства;
• фруктовый и (или) овощной нектар - жидкий пищевой продукт, который не сброжен, способен к брожению, произведен путем смешивания сока, и (или) фруктового и (или) овощного пюре, и (или) концентрированного фруктового и (или) овощного пюре с питьевой водой с добавлением сахара, и (или) сахаров, и (или) меда, подсластителей или без их добавления;
• фруктовый и (или) овощной сокосодержащий напиток - жидкий пищевой продукт, который не сброжен, способен к брожению, произведен путем смешивания сока или соков и (или) фруктового и (или) овощного пюре либо концентрированного фруктового и (или) овощного пюре с питьевой водой и в котором минимальная объемная доля сока и (или) фруктового и (или) овощного пюре составляет не менее чем 10 %, либо, если такой продукт произведен указанными способами из сока лимона или лайма, не менее чем 5 %.

В связи с этим, если безалкогольный напиток не может быть отнесен к сокосодержащим напиткам и соответствует указанному в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса определению подакцизного сахаросодержащего напитка, то данный напиток будет признаваться подакцизным сахаросодержащим напитком. Это отметил Минфин в письме от 28.04.2023 № 03-13-06/39262.

Признание сахаросодержащих напитков подакцизными товарами не лишает их производителей права применения спецрежимов налогообложения. Это отметили в ФНС.

Для налогоплательщиков, производящих подакцизные товары - сахаросодержащие напитки были внесены изменения, отменяющие ограничения на право применения специальных налоговых режимов – УСН, ЕСХН и ПСН.