Учет на УСН возмещения СФР по расходам на аптечки

Организация на УСН закупила аптечки для оказания первой помощи работникам. Расходы на них возмещаются СФР. Минфин в письме от 16.04.2025 № 03-11-06/2/38508 пояснил, надо ли отражать возмещение от СФР в составе доходов.

Исходя из пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса следует, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

При этом предусмотрено, что к доходам в целях налогообложения относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса;
• и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлен в статье 251 Налогового кодекса.

Данный перечень доходов является закрытым.

В этом перечне не предусмотрена возможность уменьшения доходов налогоплательщика на сумму возмещения расходов работодателя на приобретение аптечек первой помощи, полученную от СФР.

Следовательно, по мнению Минфина, указанная сумма возмещения расходов учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в общеустановленном порядке.

Что касается расходов на приобретение аптечек, то, исходя из рассматриваемого письма Минфина, можно прийти к выводу, что возможности их списания на УСН нет.

Минфин напомнил, что расходы на УСН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Кодекса.

Расходы, не включенные в указанный перечень расходов, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются.