Риски неправильного перехода с НПД на ПСН

Для перехода на применение ПСН индивидуальный предприниматель подает в налоговую инспекцию заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН таким ИП. Заявление подается лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронной форме по ТКС.

В свою очередь, абзацем 1 части 6 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) предусмотрено, что лица, утратившие право на применение специального налогового режима, вправе, в частности, уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на ПСН в течение 20-ти календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика.

Напомним, что самозанятый автоматически теряет статус плательщика НПД и снимается с учета при превышении лимита годового дохода 2,4 млн рублей, а также при осуществлении видов деятельности, не соответствующих условиям специального налогового режима.

В этом случае физическое лицо признается перешедшим на ПСН с даты:

• снятия с учета в качестве налогоплательщика — для физических лиц, являющихся ИП;
• регистрации в качестве ИП — для физлиц, которые на дату утраты права на применение НПД не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Инспекция должна в течение 5-ти дней со дня получения заявления на получение патента, либо со дня государственной регистрации физического лица в качестве ИП выдать или направить ИП патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Следовательно, физлица, утратившие право на применение НПД, вправе уведомить налоговый орган о переходе на ПСН путем подачи в инспекцию заявления на получение патента. Такое разъяснение дала ФНС в письме от 27.02.2025 г. № СД-4-3/2024@.

При этом в ФНС обращают внимание, что если самозанятый ранее работал без статуса индивидуального предпринимателя, то для перехода на ПСН ему потребуется зарегистрировать ИП в указанные сроки. С момента такой регистрации он будет считаться налогоплательщиком ПСН.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи. Получить патент необходимо для каждого вида деятельности, облагаемого ПСН.

Если бывший самозанятый не зарегистрируется как ИП после утраты права на НПД, его доходы будут облагаться НДФЛ.