Принят Закон об АУСН

Принят Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Он предусматривает проведение в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан эксперимента по введению Автоматизированной Упрощенной системы налогообложения. Несмотря не появившиеся предложения, город Санкт-Петербург пока к проведению эксперимента не подключен.

Период проведения эксперимента – с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

Перейти на АУСН смогут и организации и индивидуальные предприниматели. Применение этого спецрежима освободит их от необходимости уплачивать некоторые налоги.

Так, в связи с применением АУСН, организации смогут не уплачивать:

• налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов КИК, дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
• налог на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого с «кадастровой» недвижимости.
• А индивидуальные предприниматели, применяющей АУСН, освобождены от уплаты:
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, облагаемых по ставке 35% и 9%;
• налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень «кадастровой» недвижимости.

При этом и организации и ИП, применяющие АУСН, освобождены от обязанности уплачивать НДС, кроме «ввозного» НДС и сумм, которые перечисляют как налоговые агенты.

Некоторых бизнесменов к проведению эксперимента не допустят. Так, не смогут перейти на АУСН организации, у которых есть филиалы или обособленные подразделения. Отметим, что в отличие от экспериментального спецрежима налогообложения, обычную «упрощенку» могут применять организации, у которых есть обособленные подразделения, которые не являются филиалами (письмо Минфина от 19.12.2019 № 03-11-11/99464).

Это не единственное требование, отличающее участников АУСН от обычной «упрощенки». Список запретов для применения Автоматизированной УСН гораздо шире, чем на УСН. Например, АУСН нельзя применять организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим выплаты денежных средств физическим лицам в наличной форме. При этом, по сравнению с ранее внесенным законопроектом, состав участников эксперимента еще скорректировали, исключив из него лиц, которые поучаствуют в другом налоговом эксперименте – едином налоговом платеже.

На АУСН можно, как и на обычной УСН, выбрать один из режимов налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». При этом оговорен перечень расходов, которые нельзя учесть при применении АУСН. Например, в виде начисленных дивидендов, пени и штрафов, уплаченных в бюджет, денежных средств и иного имущества, переданных в кредит или заем.

Расходы можно учесть только в случае, если они произведены в безналичной форме. В случае, если расчет был произведен наличными, должна быть применена ККТ.

Платить налог на АУСН нужно ежемесячно, поскольку налоговым периодом является месяц. Налог надо уплачивать по ставкам 8 % (для «доходов») и 20 % (для «доходов, уменьшенных на расходы». Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа, следующего за окончанием налогового периода. Все данные об исчислении налога организация или ИП найдет у себя в личном кабинете. Декларацию на АУСН представлять не надо.