Какие ошибки чаще всего встречаются в декларации по УСН

С 2023 года действуют новые сроки уплаты налога (авансовых платежей) и сдачи деклараций по УСН, начиная с представления налоговых деклараций за 2022 год.

Так, декларацию по УСН нужно сдавать:

• компаниям – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим годом;
• ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим годом.

В ФНС обратили внимание на следующие типовые ошибки, которые чаще всего допускают предприниматели при заполнении декларации по УСН:

1. объект налогообложения в декларации и в уведомлении о переходе на УСН не совпадают. Например, согласно уведомлению, был заявлен объект «доходы», декларация по УСН сдана с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

2. сдача декларации по УСН не означает, что компания имеет право применять этот спецрежим. О намерении работать на «упрощенном» режиме говорит не представление отчетности, а своевременная подача уведомления о переходе на УСН. Представление декларации по УСН предпринимателем, который ранее не уведомлял о переходе на этот спецрежим, является недопустимым и приведет к спорам с налоговыми инспекциями;

3. допускаются многочисленные технические ошибки при заполнении декларации по УСН. При указании номера корректировки цифра «--0» говорит о том, что декларация первичная. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в поле цифру, отличную от нуля (для четвертой ставится номер «--4», для третьей — «--3» и т.п.);

4. все доходы и расходы должны отражаться нарастающим итогом (за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год), что нередко нарушается;

5. неверно указываются налоговые ставки в декларации по УСН в разделе 2.1.1 и 2.2. – ставки должны соответствовать выбранному объекту налогообложения;

6. допускается неверное заполнения раздела 1 – суммы налога к доплате, указанной в разделе 1 должны строго соответствовать рассчитанным сумме налога (авансовых платежей) раздела 2 по всем срокам уплаты;

7. в строке 102 раздела 2 неверно указывается признак наличия илиотсутствия работников – в строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика: код «1» — для ЮЛ и ИП с сотрудниками, код «2» — исключительно для ИП без работников;

8. налоговая база, рассчитываемая в разделе 2, неправомерно уменьшается на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка;

9. нередко налогоплательщики не заполняют раздел 3 при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы (субсидии, гранты и т.д.).

Допущение данных нарушений может повлечь негативные последствия в виде доначисления УСН-налога и привлечения к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по УСН за 2022 утверждены приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

Также напомним, что со сроком представления годовой декларации по УСН срок совпадает представления уведомления за 4 квартал (год). Но поскольку Налоговый кодекс установил обязанность по сдаче налоговой декларации по УСН за налоговый период, уведомление об исчисленных суммах налогов по сроку 25.03 (25.04) не представляется.