Как заполнить и сдать декларацию по УСН при смене местонахождения

Исходя из поправок, внесенных Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, если в течение года организация меняет место нахождения (ИП - место жительства), то налог на УСН и авансовые платежи по нему нужно платить по ставкам, установленным на новом месте.

Таким образом, при смене места учета налогоплательщик на спецрежиме должен посчитать налог по ставке на последний день налогового периода. В отчетности нужно отразить уже новый ОКТМО и сдать ее в ИФНС по новому месту регистрации.

Эти правила отражены в новой форме декларации по УСН и Порядке ее заполнения, утвержденных приказом ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

При этом лицам, выбравшим объект налогообложения «доходы», нужно учитывать следующие особенности:

• в разделе 1.1 декларации по УСН по строкам 010, 030, 060, 090 указывается код муниципального образования, на территории которого уплачивается налог. Код по ОКТМО по строке 010 указывается в обязательном порядке, а по строкам 030, 060, 090 - только при смене в течение налогового (отчетного) периода места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В случае если место постановки на учет в налоговом органе не изменялось, в строках 030, 060, 090 проставляется прочерк;
• по строкам 120 - 123 раздела 2.1.1 декларации указывается налоговая ставка за I квартал (строка 120), за полугодие (строка 121), за 9 месяцев (строка 122), за налоговый период (строка 123);
• по строкам 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1 декларации указывается сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исчисленная исходя из налоговой ставки, отраженной по строкам 120 – 123, и фактически полученных доходов, рассчитанных, нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9-ти месяцев, налогового периода.

Авансы, рассчитанные по ставкам до переезда, пересчитывать не нужно.

Лицам, выбравшим объект налогообложения «доходы минус расходы», заполнять декларацию нужно с учетом следующих особенностей:

• в разделе 1.2 декларации по УСН по строкам 010, 030, 060 и 090 указывается код по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). В случае если место постановки на учет в налоговом органе не изменялось в течение налогового (отчетного) периода, в строках 030, 060 и 090 проставляется прочерк;
• по строкам 260 - 263 раздела 2.2 декларации указывается налоговая ставка за I квартал (строка 260), полугодие (строка 261), 9 месяцев (строка 262), налоговый период (строка 263);
• по строкам 270, 271, 272, 273 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из налоговой ставки, отраженной соответственно по строкам 260 - 263, и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9-ти месяцев, налогового периода.

Авансы, рассчитанные по ставкам до переезда, пересчитывать не нужно.

Напоминаем, что ФНС скорректирована форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления (приказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@).

В новой форме уточнили штрихкоды, также скорректировали даты в разделах 1.1 и 1.2 в связи с тем, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП.

Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год.

По новой форме нужно сдать декларации по УСН – организациям не позднее 25 марта, а ИП не позднее 25 апреля.