Как вести новую книгу доходов и расходов на УСН с 2024 года

С 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН. В них обновлены разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения (приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).

Новые формы книг учета доходов и расходов утверждены для:

• ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• организаций и ИП, применяющих УСН;
• ИП, применяющих ПСН.

При этом:

• актуализированы титульные листы длинное тире теперь не нужно заполнять адрес местонахождения организации (места жительства ИП), а также наименование субъекта РФ, где получен патент;
• отменена обязанность представлять в налоговый орган для заверения книгу учета доходов и расходов по ЕСХН;
• налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», теперь не надо заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.

Ведение Книг разрешено:

• на бумаге. В этом случае до начала заполнения надо пронумеровать и прошнуровать листы Книги и указать на последней странице общее количество страниц, заверив эту запись подписью руководителя и печатью учреждения;
• в электронном виде. Если такая Книга по окончании налогового периода распечатана, ее нужно оформить так же, как и бумажную.

В Книге необходимо отражать только те доходы и расходы, которые учитываются для целей исчисления налога при УСН.

Каждая операция, по которой возникает такой доход или расход, должна быть отражена в Книге отдельной строкой на дату признания соответствующего дохода или расхода, т.е. в хронологическом порядке, а также подтверждена первичными документами.

При подаче декларации по налогу по УСН предоставлять Книгу в налоговую инспекцию не нужно.

Однако, если налоговый орган, где состоит на учете налогоплательщик, потребует представить Книгу при проверке, это следует сделать в установленный срок.