Как учитывать туристический налог при АвтоУСН

Организации и ИП, которые оказывают услуги по временному размещению граждан, могут одновременно применять АвтоУСН и уплачивать туристический налог. На практике возник вопрос: нужно ли включать сумму туристического налога в доходы для расчета налога по АвтоУСН и в каком периоде ее следует исключать.

При АвтоУСН налоговым периодом является календарный месяц. Доходы учитываются по правилам статьи 248 Налогового кодекса.

[button text="Есть вопросы по АвтоУСН? Проконсультируем"]

Туристический налог рассчитывается иначе:

• его налоговый период — квартал;
• уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Из-за различия налоговых периодов возникла неопределенность. Туристический налог относится к услугам, оказанным в течение квартала, но обязанность по его уплате возникает позднее. Поэтому налогоплательщикам требовалось понять, в каком именно месяце уменьшать доходы по АвтоУСН.

ФНС разъяснила этот порядок в письме от 30.07.2026 г. № СД-36-3/6564@. Ведомство подтвердило, что туристический налог не формирует доход налогоплательщика на АвтоУСН. При этом уменьшить доходы на соответствующую сумму можно в том месяце, когда туристический налог подлежит уплате в бюджет.

ФНС напомнила, что при определении доходов по статье 248 Налогового кодекса из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю, а также туристический налог.

Исходя из указанной нормы, суммы туристического налога не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения, уплачиваемого в связи с применением АвтоУСН.

При этом по общему правилу налоговым периодом при применении АвтоУСН признается календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

Согласно статье 418.6 Налогового кодекса налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.

Туристический налог уплачивается в бюджет в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 418.8 Налогового кодекса).

[button text="Рассчитываете туристический налог? Оценим налоговые риски"]

Таким образом, по мнению ФНС, суммы туристического налога могут быть исключены из состава доходов при применении АвтоУСН. При этом, налогоплательщик указанного режима налогообложения вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате.

С 1 января 2026 года ИП перешел на АвтоУСН, который также является плательщиком туристического налога.

Доходы по АвтоУСН за апрель 2026 года составили 4 200 тыс. руб.

Сумма туристического налога за 1 квартал 2026 года составила 84 тыс. руб., подлежащая уплате по сроку уплаты 28.04.2026.

В указанном примере сумма туристического налога исключается из доходов по АвтоУСН за апрель 2026 года (4 200 тыс. руб. - 84 тыс. руб.).

Следовательно, туристический налог не является собственным доходом гостиницы или другого средства размещения. Налогоплательщик фактически получает эту сумму в составе платы за проживание, но обязан перечислить ее в бюджет.

ФНС отдельно указала, что суммы туристического налога не учитываются в расходах при АвтоУСН.

Это объясняется тем, что налог уже исключается из доходов. Он не рассматривается как затрата налогоплательщика, уменьшающая налоговую базу, поскольку по своей экономической природе представляет собой сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Иной подход привел бы к двойному уменьшению налоговой базы:

• сначала на сумму налога уменьшались бы доходы;
• затем та же сумма повторно признавалась бы расходом.

Такое применение льготы налоговое законодательство не допускает.

Поэтому сумма туристического налога:

• не учитывается в доходах при АвтоУСН;
• исключается из доходов в том месяце, когда налог подлежит уплате;
• не включается одновременно в расходы.

Последнее условие исключает двойное уменьшение налоговой базы. Нельзя сначала убрать туристический налог из доходов, а затем дополнительно признать его расходом.

Указанная позиция согласована с Минфином письмом от 24.07.2026 № 03-11-09/64313.