Как правильно компании МСП учесть субсидию

В сложившихся экономических условиях субъекты МСП имеют право на получение различной помощи, в том числе, в виде субсидий. Минфин в письме от 15.03.2022 г. № 03-11-05/2/19420 рассказал, как учесть поступившие средства, если компания применяет УСН.

Компания на УСН доходы учитывает в общем порядке, который предусмотрен для расчета налога на прибыль. То есть при этом она суммирует выручку от продаж и внереализационные доходы и не берет в расчет доходы, не учитываемые по налогу на прибыль, перечень которых приведен в статье 251 Налогового кодекса.

В число доходов, которые не надо учитывать по налогу на прибыль входят средства субсидий, полученных из федерального или регионального бюджета в связи с распространением коронавируса, если их получатель был включен в реестр субъектов МСП или относился к социально ориентированным НКО. На это указывает подпункт 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

При этом если у фирмы были затраты за счет средств субсидии, указанной в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, то их можно относить к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли (п. 48.26 ст. 270 Налогового кодекса).

Напомним, что субъектам МСП и социально ориентированным НКО «коронавирусные» субсидии предоставляли на основании постановления Правительства от 07.09.2021 № 1513.

Следовательно, субъект МСП при расчете УСН-налога не учитывает в доходах ни средства полученных «коронавирусных» субсидий, ни расходы, произведенных за их счет. На это указал Минфин в письме от 15.03.2022 г. № 03-11-05/2/19420.

Однако, отметим, что выводы чиновников сделаны только в отношении субсидии, полученной в связи с распространением коронавируса. В общем же случае, если средства госпомощи не перечислены в статье 251 Налогового кодекса, их включают в состав внереализационных доходов (п. 2.1 ст. 273 Налогового кодекса).

В таком случае и расходы за счет ее средств учитывают в общем порядке. Например, если на эти деньги были куплены основные средства, то их можно амортизировать как и любое другое амортизируемое имущество (письмо Минфина от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60538).