Как посчитать доходы и расходы при уходе с АУСН

При переходе с АУСН на другие режимы налогообложения компании или ИП нужно выполнить специальные правила для исчисления налоговой базы. Закон установил порядок, в котором нужно определить доходы и расходы.

При переходе с АУСН на иные режимы налогообложения налогоплательщики выполняют следующие правила:

1. Если компания переходит на исчисление налога на прибыль с использованием метода начисления, она должна:

• признать в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, полученных в период применения АУСН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
• признать в составе расходов расходы на приобретение в период применения АУСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
• вышеуказанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления;

2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие АУСН, при переходе на иные режимы налогообложения:

• расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялась АУСН, при исчислении налоговой базы по иным режимам налогообложения не учитывают;
• не признают в составе доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, платежи по которым поступили после перехода на иные режимы налогообложения, если указанные доходы учтены при исчислении налоговой базы по специальному налоговому режиму.

Особенности определения доходов и расходов при уходе с АУСН на другие режимы налогообложения установлены пунктами 2, 3, 5, 6 статьи 16 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».